3552-通用零部件(链条)制造业评估模板.doc

3552-通用设备制造业—齿轮、传动和驱动部件制造业（链条）企业所得税分析评估模板 行业特点 齿轮、传动和驱动部件制造业是指以钢材、塑料、半成品、漆等为原料，经过冲压、车床加工、组装、防锈等工序后加工成各种通用设备。其产品主要有链条、轴承等。 生产工艺流程 链条生产、组装主要工艺流程图： 1.购料，根据产品要求购进原材料，带钢、防锈漆、包装物等。 2.冲压，利用冲压机对带钢进行加工成链条零部件。 3.加工，对部分零部件进行法兰处理。 4.组装，利用装链机对零部件进行组装成链条。 5.检验，对组装好的链条进行质量检验。 6.防锈，用防锈漆对链条进行防锈处理。 7.包装，对产成品进行质量验收，合格产品进行包装入库，对不合格产品打入废品。 涉税主要因素 本行业为劳动密集型产业，劳动报酬低，生产条件要求一般，属于流程式生产，技术含量普遍较低，工业附加值低。固定资产一次性投入，主要原材料投入与产品产出存在一定的比例关系。企业按固定产品、根据需方所需商品生产，从下料、锻压、焊接、车床加工、组装、检修合格包装出厂为一个生产周期，一般企业采用计件工资与固定工资相结合的方式。综上，该行业税收收入主要受生产订单、行业投入产出比、产品价格、生产工人劳动熟练程度等因素的影响， 该行业预警指标主要集中在成本费用利润率、销售(营业)利润率、主营业务收入变动率等指标上，集中指向隐匿计税收入、虚列成本费用、超标准扣除费用等问题 主要疑点问题及审核分析方法 隐匿计税收入 该行业收入方面主要存在销售产品或半成品不计或者少计收入、销售废料下脚料等不计收入、产品发出并符合销售实现条件，不及时开具销售发票，推迟销售实现时间等问题。 指标配比分析法—收入变动与存货周转配比分析法 方法概要信息 方法重要程度： (重要/(一般/(次要 方法需求分析人： 【部门，姓名】，【部门，姓名】 评估方法： 收入变动与存货周转配比分析法 使用频率 (实时/(每月/(每季/(半年/(每年 方法针对问题 隐匿计税收入 方法描述 主营业务收入变动率与存货周转率应成正相关关系，若主营业务成本变动率与同行业趋于一致时（±5%），评估期存货周转率小于同行业平均存货周转率并且超过一定幅度（20%）时，可能存在发出商品未计收入问题。 指标公式 1、分别计算评估对象和同行业存货周转率 评估期存货周转率=主营业务成本／〔（期初存货成本+期末存货成本）／2〕 同行业存货周转率=∑主营业务成本／∑〔（期初存货成本+期末存货成本）／2〕 存货周转率差异幅度=（评估期存货周转率-同行业存货周转率）／同行业存货周转率20% 2、分别计算评估对象和同行业主营业务成本变动率 主营业务成本变动率=（评估期主营业务成本-基期主营业务成本）／基期主营业务成本×100％ 行业主营业务成本变动率=∑（评估期主营业务成本-基期主营业务成本）／∑基期主营业务成本×100％ 主营业务成本变动率差异幅度=主营业务成本变动率-行业主营业务成本变动率 数据来源 数据项 来源描述 业务来源 备注说明 主营业务成本 V2.0系统 企业所得税年度申报表附表二(1) “主营业务成本”数据项 期初存货成本 V2.0系统 年度资产负债表第10行年初数 期末存货成本 V2.0系统 年度资产负债表第10行年末数 分析结果展示 柱状图，重点显示评估对象和同行业主营业务成本变动趋势，区别颜色显示评估对象和同行业存货周转率。 当主营业务成本变动率与同行业趋于一致，而评估期存货周转率小于同行业平均存货周转率超过20%时，提示：可能存在发出商品迟计收入问题。 建议 1、核对产成品明细账贷方发生数量与销售成本明细账登记的借方发生数量是否相符，并进一步审查是否与销售收入明细账对应的销售数量是否相符。判断是否存在将产成品用于其他项目而未计收入的问题。 2、核对产成品明细账贷方发生数量和产成品出库单登记数量是否一致，并核实出库单签名是否属实。判断是否存在发出货物不计销售或将货物用于其他用途不计收入问题。 3、核对产成品出库单登记数量与仓库实物保管账登记日期、数量是否一致，判断是否存在发出货物不计销售问题。 4、实地抽查盘点产成品数量，判断是否与仓库保管账结存数量一致。不一致的向前追溯计算至评估期期末结存数量，判断是否存在迟计收入问题。 关联科目比对法—生产成本与存货发生额比对法 方法概要信息 方法重要程度： (重要/(一般/(次要 方法需求分析人： 【部门，姓名】，【部门，姓名】 评估方法： 生产成本与存货发生额比对法 使用频率 (实时/(每月/(每季/(半年/(每年 方法针对问题 隐匿计税收入 方法描述 将企业“生产成本”贷方发生额和“库存商品”借方发生额进行比对分析，如果前者后者，则可能存在直接销售或用于其他用途隐匿销售收入