内部审计第五章.ppt

第五章 内部审计工作底稿 Learning Objectives 掌握内部审计工作底稿的含义 了解内部审计工作底稿的主要内容 掌握内部审计工作底稿的复核制度 分析性程序的应用 在审计某大型鞋业零售部门的准备阶段，内部审计师收集了该企业各商店的有关信息：除人工成本外，其他主要成本为租赁费用和维修费用 所有商店 东北地区 西南地区 中部地区 店平均销售额 736,000 840,000 760,000 630,000 各商店平均销售成本 375,000 420,000 325,000 395,000 商店个数 48 13 18 17 商店平均面积 1800 2200 1850 1550 专职店员平均销售额 137,000 152,000 140,000 122,000 各商店平均薪金费用 98,000 102,000 82,000 112,000 各商店平均净利润 238,000 285,000 320,000 115,000 1. 管理部门对中部地区的低利润率较为关注。下列哪项称述对中部地区的低利润率情形提供合理解释？ I 中部地区的租赁费用和维修费用较高 II 销售人员在促销活动方面没有其他地区的人员那样有创造力 III 中部地区的总毛利额较低 A 仅有 I B 仅有II C II和III D I/II/III C 2. 下列称述中可以作为审计师进一步调查依据的有： A 各商店销售额直接与各商店面积相关 B 大商店中销售人员工作效率偏低 C 毛利率直接与商店面积有关 D A与C A 3 下列有关进一步分析程序的称述中不正确的有： A 中部地区各商店拥有的平均专职销售人员人数要少于其他地区 B 其他地区各商店每平方英尺实现销售额要高于中部地区 C 中部地区各专职销售人员平均工资水平是最高的 D 对总公司利润总额贡献最大的是西南地区 B 第五章 内部审计工作底稿 含义：审计工作底稿是内部审计人员在审计过程形成的工作记录，是联系审计证据和结论的桥梁 审计工作底稿编制目的 为形成审计报告提供依据 说明审计目标的实现程度 评价内部审计工作质量提供依据 证实内部审计机构及人员是否遵循内部审计准则 为以后审计工作提供参考 提高内部审计人员的专业素质 审计工作底稿的分类 表格式工作底稿 按照表格基本格式分类 文字式工作底稿 配备插图的工作底稿 各种计算机软件形式 财务会计审计工作底稿 绩效审计工作底稿 按审计工作底稿反映的内容分 基本建设审计工作底稿 任期经济责任审计工作底稿 人力资源和环保审计工作底稿 全稿式工作底稿 按结构分类 汇总式工作底稿 分类式工作底稿 第二节 内部审计工作底稿的形式、主要内容和编制 《内部审计具体准则第4号—审计工作底稿》：审计工作底稿的形式可以是纸质、磁带、磁盘、胶片或者其他有效的信息载体，但无纸化的工作底稿应制作备份。 审计工作底稿的主要内容： 1）内部审计通知书、项目审计计划、审计方案及其调整的记录； 2）审计程序执行过程和结果的记录； 3）获取的各种类型审计证据的记录； 4）其他与审计事项有关的记录 三、审计工作底稿的编制 （一）审计工作底稿的基本要素 见范例3 被审计单位的名称 审计事项及其期间或截止日期 审计程序的执行过程和执行结果记录 审计结论 执行人员姓名和执行日期 复核人员姓名、复核日期和复核意见 索引号及页次 审计标识和其他符号说明 （二）审计工作底稿的编制质量要求 内容完整、记录清晰、结论明确、客观性、重要性 审计工作底稿排序：审计计划等前期调查—执行审计工作获取的证据—复核意见及回答—审计报告—后续审计报告 货币资金控制测试程序表 被审计单位/项目： 审计项目： 编制： 日期： 索引号： 截止日期： 复核： 日期： 页 次： 　 执行情况说