“真假”万福生科.doc

奇葩网-圆圆 “真假”万福生科 一切起源于去年9月湖南证监局对万福生科的一次例行检查，2012年上半年奇高的预付款余额与大量在建工程预付款，引起了监管层的格外注意。 湖南证监局随后将上述线索报至证监会，当年9月14日，证监会正式开始立案稽查。 据本报记者了解，证监会稽查总队为此组建了一只超过30人的调查队伍，最终证监会仅用3个多月就完成现场调查。 在对万福生科财务部门的突击检查中，公司一名财务人员企图藏匿的U盘被截获， 根据这个线索我们确定了万福生科在2012年的真实销售情况，从而掌握了他们造假的一些手法，进而找到了万福生科保存他们体外循环资金流水账的账册。 一位调查组负责人告诉本报记者。 最终，首例创业板公司上市造假案件浮出水面，这个巨大的谎言用稽查人员的话来说，是 真实的万福生科不符合上市条件 。 资金：14亿元假回单 万福生科2012真实销售电子台账和自有资金流转电子账，成为了案件调查的关键。 在万福生科财务造假的关键点 虚增销售收入和利润上，调查组选择了银行资金核查与外围调查组分组、同步展开的方式。 在银行资金核查方面，调查组的工作颇为艰巨，这与日后被揭露出来 公司自有资金体外循环 模式有关。 万福生科假借采购户和销售户名义，用自有资金以现金存取方式制造进出资金流，并伪造银行凭证，假冒粮食收购款和销售回款，实现自有资金的体外循环。其中多个关键点完成了一个资金流造假系统：多个个人账户、现金存取、伪造银行凭证、账套流水与银行账户流水一一对应。 首先是个人账户， 公司动用了很多个人账户来完成资金体外循环，涉案个人资金账户达200余个 。上述调查组负责人指出。 调查组举例称，比如账面有500万资金去做虚假销售，公司先假借粮食收购预付款名义把资金分别打到几个个人账户，之后从个人账户分别以销售客户甲、乙等名义周转回来，完成资金一出一进。 再者是现金存取，万福生科的资金流造假系统中，存在大量从个人账户到公司账户的往来， 如果直接从个人账户转账到公司账户，很容易被追查。 上述负责人指出。 为掩盖资金真实往来，万福生科以现金存取方式人为的把资金流割裂开。 先到银行柜台从个人账户取现，然后再以客户名义把现金存到万福生科账户。 上述负责人指出。 有些细节可说明其难度，比如现金存取分散多个柜台完成，部分转款通过刷pos机完成，很难以常规方式找到源头。在涉案资金流水中，有数万条资金流水为柜台现金存取。 第三是伪造银行凭证。为实现 真实 资金流水，万福生科还伪造一系列票据，从而掩盖上述各账户间让人眼花缭乱的资金往来。比如要完成虚假的某客户回款，万福生科就依据真实资金流水假造资金回款单据，将付款方改成该客户，并伪造银行业务章来盖章。 为确认这些财务凭证的真实性，调查人员数次对万福生科4年半的财务凭证进行逐一核实，最终发现大量伪造的金融票据。 真实凭证与虚假凭证之间的纸张质地不一致，真实的更粗糙一点，假的更光滑一点，真假银行业务章和凭证字体也存在差异。 调查组人员告诉本报记者。 调查人员最终发现了7种不同类型的涉及多家银行的假凭证。其中极端情况是 工商银行盖的是农行的章，还有两张单据流水号一样。 最终行政调查结果显示，万福生科伪造了1300多张银行的业务回单，涉及金额达14亿元左右。 最后，则是账套流水与银行账户流水一一对应，简单核实难以发现问题。为了查清回款资金来源，调查组追查了10万余条银行流水和凭证，才最终掌握万福生科以自有资金虚构客户回款的证据。 客户： 神奇的数字 银行凭证核实和资金流追查的同时，外围调查也同步开始，调查组认为，仅从公司银行资金往来入手，受制于银行资料调取周期，也无法直接证实销售收入的虚假，必须将资金调查与实地调查相结合才能保证调查效果和效率。 面对万福生科四年来数百个客户，全面铺开调查既不能保证调查效率也难以保证效果，因此调查组负责人有策略的挑选了部分具有代表性的客户作为主攻目标。 由于万福生科案所涉及的调查对象多为自然人和个体户，分布在4省市的数十个县乡村镇，必须结合客户特点和地域分布，才能挑选出部分嫌疑度较高的客户以开展外围调查。这引起调查组注意的是一些 神奇的数字 。 这些 神奇的数字 体现在某一个相同或相近时间内，分处不同地区、不同身份、没有任何关联的客户，采购数量却惊人相似，甚至一模一样。而另一段时间区间，这些客户又再度出现采购数量和类型的高度类似。 调查人员分析认为，一般正常的业务流程，不应有如此强的规律性。这些规律性，是因公司根据需要进行分配后，分别记载到各个客户头上，所以就出现了这些神奇的数字。事实上，日后的行政调查结果也证明了这一点。 这次调查的特点，一是调查对象大多为中小型民营企业和个体工商户，财务基础非常薄弱，所以我们在调查过程中要多方面去