第3章 企业主要经济业务.ppt

第一节制造业企业主要经济业务概述 （2）借入资金利息的核算 （2）借入资金利息的核算 第三节 一、固定资产购建业务核算 ★固定资产的入帐价值 第四节 生产业务的核算 一、生产业务描述 生产业务核算的主要内容 制造产品，发生各项费用 1、材料耗费 2、人工费用 3、归集和分配各项间接费用 形成产成品 1、计算产品成本 2、结转完工产品成本 第五节 销售业务的核算 一、产品销售业务描述 ⒈销售产品，办理货款结算 ⑴销货已收款 ⑵销货未收款 ⑶预收销货款 ⒉发生销售费用 ⒊计算缴纳销售税金 ⒋结转已售产品的成本 产品生产业务核算 第四节 四、核算 举例 例8、企业用银行存款支付车间管理部门办公费1 780元，水电费1 200元。 借：制造费用 2 980 贷：银行存款 2 980 产品生产业务核算 第四节 四、核算 举例 例9、月末，企业按生产A、B两种产品生产工人工资比例分配制造费用。 借：生产成本-A产品 6 400 -B产品 7 200 贷：制造费用 13 600 3、制造费用的分摊及核算 （1）分摊 制造费用分配率 =制造费用总额 / 产品的总重量（产品数量或生产工人工资等） 某种产品应负担的制造费用 =某种产品的总重量（产品数量或生产工人工资等） ×制造费用分配率 产品生产业务核算 第四节 四、核算举例 例10、月末，企业A、B两种产品全部完工，并已验收合格入库。 借：库存商品-A产品 32 720 -B产品 52 460 贷：生产成本 85 180 生产业务过程各总分类账户之间的关系 原材料 生产成本 制造费用 库存商品 应付职工薪酬 累计折旧 （三）生产业务的账务处理 1、原材料的耗用（产品耗用、企业其他部门耗用） 借：生产成本（产品耗用） 制造费用（车间一般领用） 管理费用（管理部门领用） 销售费用（营业部门领用） 贷：原材料 2、应付职工薪酬的计算、分配、发放 （1）计算：通过“工资表”计算出应给职工的工资 （2）分配：工资费用及福利费用分配表 A . 工资费用分配 借：生产成本（生产工人工资） 制造费用（车间管理人员工资） 管理费用（厂部管理部门人员工资） 销售费用（销售部门人员工资） 贷：应付职工薪酬（应付给企业全部职工的工资数） B. 福利费用分配 借 ：生产成本（生产工人的福利费） 制造费用（车间管理人员的福利费） 管理费用（厂部管理部门人员的福利费） 销售费用（销售部门人员的福利费） 贷：应付职工薪酬（应付给企业全部职工的的福利费） （3）发放 借：应付职工薪酬－工资 贷：库存现金（实发数） 其他应收款（企业先垫付再从工资里扣回数） 其他应付款（先从工资里扣出再付给有关单位） 3、支付费用 （1）费用支付时 借：制造费用 贷：银行存款、库存现金 （2）费用确认时 借：制造费用（由生产车间负担的部分） 管理费用（由厂部负担的部分） 销售费用（由销售部门负担的部分） 贷：银行存款等 5、计提固定资产折旧 借：制造费用（由生产车间负担的部分） 管理费用（由厂部负担的部分） 销售费用（由销售部门负担的部分）