2009年所得税汇算清缴讲解.ppt

合理性判断 将有可能出台工资支出税前扣除管理办法，合理性判断从两个方面： 一是雇员实际提供了服务； 二是报酬总额在数量上是合理的。实际操作中主要考虑雇员的职责、过去的报酬情况，以及雇员的业务量和复杂程度等相关因素。同时，还要考虑当地同行业职工平均工资水平。 关于职工福利费 财政部企业司下发了关于实施企业财务通则的有关问题的通知（财企[2007]48号）明确规定：从2007年1月1日开始，所有的企业都不再执行按工资总额14%提取职工福利费。原来已经结余的可以继续使用完为止。但上市公司应付福利费赤字，增加当期管理费用，结余的话减少当期管理费用。将来改为按实列支职工福利费，不再是计提列支。 国税函[2008]264号 2007年度的企业职工福利费，仍按计税工资总额的14%计算扣除，未实际使用的部分，应累计计入职工福利费余额。 2008年及以后年度发生的职工福利费，应先冲减以前年度累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额，不足部分按新企业所得税法规定扣除。 企业以前年度累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额已在税前扣除，属于职工权益，如果改变用途的，应调整增加应纳税所得额。 条例第四十一条： 企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除。 工会经费计提不超过工资、薪金总额的2%的部分，准予扣除，但计提没有拨缴工会经费（ 《工会经费拨缴款专用收据》 ）不允许在税前扣除。如是属于由地方税务机关代征工会经费，即按2%计提工会经费，40%由地方税务机关代征后转付给工会组织，60%由企业划拨给本单位工会组织，虽然没有实际拨缴，也应该允许在企业所得税前扣除。 列支的对象和条件，《国家税务总局关于工会经费税前扣除问题的通知》（国税函[2000]678号）和《关于进一步加强工会经费税前扣除管理的通知》（总工发[2005]9号）中都规定：“建立工会组织的企业、事业单位、社会团体，凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除，凡不能出具《工会经费拨缴款专用收据》的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除。 ” 对没有全额拨缴的，不得税前全额列支。 条例对业务招待费界定 　　条例第43条　企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 兄弟真是海量!再来一瓶! 条例对广告支出界定 　　　条例第四十四条　企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 提取专项资金 　　条例第四十五条 企业按照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等专项资金，准予扣除。上述专项资金提取以后改变用途的，不得扣除。 企业间管理、劳务支出 　　条例第49条 企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。 各项扣除 新税法 第九条 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 暂行条例 ?第六条?(四)纳税人用于公益、救济性的捐赠，在年度应纳税所得额3%以内的部分，准予扣除。 资产的税务处理 　　条例第56条 企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。 前款所称历史成本，是指企业取得该项资产时实际发生的支出。 企业持有各项资产期间产生资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。 固定资产界定 　　　条例第五十七条 企业所得税法第十一条所称固定资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。? 　　内资暂行条例实施细则第二十九条纳税人的固定资产，是指使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产、经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过两年的，也应当作为固定资产。 未作为固定资产管理的工具、器具等，作为低值易耗品，可以一次或分期扣除。 固定资产最短耐用年限 20年 10年 5年 4年 3年 房屋建筑物 机器设备 家俱工具 电子设备 Desk 运输工具 2006企业会计准则第6号运用指南 企业取得的土地使用权通常应确认为无形资产，但改变土地使用权用途，用赚取租金或资产增值的，应当将其转为投资性房地产。 自行开发建造厂房等建筑物，相关的土地使用权与建筑物应当分别进行处