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总目录 IPO中若干会计问题 IPO需要出具的相关财务会计报告 股份公司设立过程中相关财务会计问题 股份公司设立过程中相关财务会计问题 股份公司设立过程中相关财务会计问题 IPO中除会计核算外的违规事项及其处理 IPO中除会计核算外的违规事项及其处理 IPO中除会计核算外的违规事项及其处理 设计会计政策、会计估计应当考虑的因素 设计会计政策、会计估计应当考虑的因素 IPO中的主要涉税事项 IPO中的主要涉税事项 非经常性损益 非经常性损益 非经常性损益 募集资金与盈利预测 申报财务报表的合理规划 上市后的持续信息披露—内容要求 上市后的持续信息披露—时间要求 上市后的持续信息披露—审计要求 审计意见类型 审计意见类型 非标准无保留审计意见的影响 非标准无保留审计意见的影响 非标准无保留审计意见的影响 非标准无保留审计意见的影响 新会计准则概览 新会计准则的主要特点 新会计准则的主要特点 新会计准则的影响 新会计准则的影响 新会计准则的影响 1、对申报报表的影响 拟上市公司在编制和披露三年又一期比较财务报表时，应当采用与上市公司相同的原则，确认2007年1月1日的资产负债表期初数，并以此为基础，分析《企业会计准则第38号———首次执行企业会计准则》第五条至第十九条对可比期间利润表和可比期初资产负债表的影响，按照追溯调整的原则，将调整后的可比期间利润表和资产负债表，作为可比期间的申报财务报表。　　同时，拟上市公司还应假定自申报财务报表比较期初开始全面执行新会计准则，以上述方法确定的可比期间最早期初资产负债表为起点，编制比较期间的备考利润表，并在招股说明书的“财务会计信息”一节和会计报表附注中披露。　　按照申报报表列报的数据计算并披露相关财务指标。 2、对公司相关财务指标的影响 ★负债比率和流动性比率 为获得借款而需要符合的财务比率指标很可能因新会计准则的实施而被打破或绷紧，从而导致获得融资的不确定性。因此，需要及时重新审阅相关的合约条款以识别并矫正潜在问题。 ★经营成果 新会计准则要求更广泛地采用公允价值计量，从而增大了经营成果的不稳定性。 3、对企业的要求 ★财务系统与控制 新会计准则的实施要求企业财务系统取得现行会计准则可能未要求的数据。因此，必须尽早对财务系统进行必要的修改以符合相关要求，并确保在全面报告开始之前完成相关系统的测试以保证其可以正常运行。 ★培训 会计人员、经营决策人员及公司治理人员需具备新会计准则相关的知识并充分理解新会计准则的要求。因此，大量的培训是必须的。 中勤万信会计师事务所PEKING CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS —— 为客户创造价值 PEKING CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS —— 为客户创造价值 中勤万信会计师事务所 首页 IPO中若干会计问题 上市后的持续信息披露 审计意见的类型及其影响 非经常性损益 新准则对本次IPO的影响 （一）IPO需要出具的相关财务会计报告 （二）股份公司设立过程中相关财务会计问题 （三）IPO中除会计核算外的违规事项及其处理 （四）设计会计政策、会计估计应当考虑的因素 （五）IPO中的主要涉税事项 （六) 非经常性损益 （七）募集资金与盈利预测 （八）申报财务报表的合理规划 1、三年一期财务报表审计报告 2、盈利预测审核报告（若发行人编制盈利预测） 3、内部控制鉴证报告 4、非经常性损益专项审核报告（专项意见） 5、主要税种纳税情况专项意见 6、原始财务报表与申报财务报表的差异情况专项意见 7、执行新会计准则备考利润表审阅报告 8、控股股东或大股东最近一年及一期审计报告 9、其他相关业务报告或声明，如招股说明书引用审计报告及其他报告之声明 1、股份公司设立方式 发起设立—标准发起设立、部分改制、整体改制、合并改制 整体变更—有限公司依法整体变更股份公司 募集设立—公开募集设立 2、以净资产出资的资产评估与调账调整 新《公司注册资本登记管理规定》第十七条规定：原非公司企业、有限责任公司的净资产应当由具有评估资格的资产评估机构评估作价，并由验资机构进行验资。 3、净资产折股依据，是按照账面净资产折股，还是按照经评估确认的净资产折股。未明确规定，但为使业绩能够连续计算，应当按账面净资产值折股。 4、有限责任公司整体变更为股份有限公司时，在变更时能否增加新股东或原股东同时追加出资。 整体变更仅仅是公司形态的变化，因此除国务院批准采取募集方式外，在变更时不能增加新股东，但可在变更前进行增资或股权转让。 5、发起人股权出资问题 发起人股权出资及其条件：一是用以出资的股权不存在权利瑕疵及潜在纠纷；二是发起人之出资股权应当是可以控制的、且作为出资的股权所对应的业务应当与所