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转型经济条件下企业内部控制之四采购与付款内部控制 转型经济条件下企业内部控制之四: 采购与付款内部控制 SHA-4309-90099-071-03a 目录 前言 采购与付款业务流程 采购与付款循环常见问题 采购与付款内部控制关键点 采购实例分析 经验分享 SHA-4309-90099-01-03a 前 言 常言道： 我国转型经济条件下的市场潜规则;特别是销售市场的潜规则,给许多企业,特别是民营企业带来的迅速发展的机遇。当这些企业家为他们熟练运用这些规则而沾沾自喜之际，顺便提醒他们一句：他们可能也是市场潜规则的受害者。因为，当他们在运用市场潜规则来推销他们的产品时，他们的采购部门也正是对方销售部门实施潜规则的对象，他们有办法来防范这些潜规则在本部门的运用吗？ --------------李若山 SHA-4309-90099-01-03a 案例：网上采购为何结果成了烂尾楼? A电力公司为了减少下属各发电厂的采购舞弊现象，自2007年起开始实施网上集中采购政策。 求所属各电厂的物资供应必须由其全资的子公司G公司负责，实行A公司系统内部的集中采购。 采购方式规定“必须百分百网上采购，必须百分百全过程网上采购”。对于不能上网采购的“单源物资”，必须由G公司审批同意后，方可转入网下，进行人工采购。 G公司向各发电公司实行统一采购、统一结算，并提取5%的管理费用，作为人员的开支。 各电厂对网上采购的支持情况，纳入对各电厂一把手的年度责任考核和年薪制考核。 SHA-4309-90099-01-03a 案例：网上采购为何结果成了烂尾楼? 为了完成全系统的网上采购任务，G公司完善了采购网站的功能，实行： 网上询价采购 网上招标采购 网上超市采购 网上虚拟出口仓库等功能模块 相应的，各发电电厂也将需求的所有物资上传，要求网上采购。各基建电厂将标书上传到网上，进行网上招标。 SHA-4309-90099-01-03a 案例：网上采购为何结果成了烂尾楼? 发电厂的反应： 对供应商送货到现场进行尽可能的刁难，还对网上采购时间最低要求限制为1天，这样供应商根本来不及网上报价。 对技术条件比较复杂的物资，例如备品备件等，发电厂物资部门故意填错、少填型号等，造成网上供应商报价不准确。发电厂物资部门再将准确的型号地下通知个别的供应商，操纵网上报价，使得网上采购徒有虚名。 网上招标只能够完成标书上网，实际工作中是手工招完标后，再在网上专人走一遍，造成全过程网上采购的迹象。 将技术型号改变，造成其他供应商不能报价，形成单一货源，实际手工采购。还有些电厂故意晚报急需物资，特别是事故检修物资，造成网上采购不能满足要求而转入人工，个别发电厂急需物资达93%。 供应商恶意报价搅乱市场的行为时有发生，价格低采购质量得不到保证的现象也时有发生。 SHA-4309-90099-01-03a 案例：网上采购为何结果成了烂尾楼? 网上采购的问题： 供需双方对网上超市交易方式均不太熟悉，货架上物资品种不足，造成超市物资的比质比价工作基本不能正常开展。 询价采购订单处理不及时，造成采购申请积压。分析原因如下：管理考核不到位，虽然制订了工作标准和考核标准，但执行不到位；集中采购业务人员岗位压力小，没有岗位危机和紧迫感；工作量相对比较集中；技术业务不熟练。 采购申请凌乱，三类零散物资如扫帚、墩布等上网数量较大。2007年A公司总累计各种采购方式比例为：人工24%，招标25%，单源35%，询价16%。 SHA-4309-90099-01-03a 案例：网上采购为何结果成了烂尾楼? A公司除电缆等技术简单的物资之外，网上采购没有降低采购成本，部分物资采购成本反而升高。发电厂物资需求属于多品种、小批量，形不成批量采购优势；个别人员操纵报价，用网上采购回避采购成本增加的责任。 2008年7月，A公司把集中由G公司采购改为由各发电厂自行网上采购，批量采购的酸碱盐等实行统一人工采购。A公司网上集中采购宣布中止。 请问;从内部控制原理出发,A公司网上集中采购失败的最根本的原因是什么? SHA-4309-90099-01-03a 目录 前言 采购与付款业务流程 采购与付款循环常见问题 采购与付款内部控制关键点 采购实例分析 经验分享 SHA-4309-90099-01-03a 采购与付款业务流程 会计记录 付款处理 应付账款处理 验收 采购计划 采购 SHA-4309-90099-01-03a 采购内容与涉及部门 采购部 市场部 1 2 3 4 * 资料来源： 采购内容： 原材料 商品 办公用品 固定资产 商标商誉 专有技术 其他服务： 法律、会计、广告、修理…… 仓管部 财务部 生产部门 经核准请购单 需求部门 采购部