营业税改增值税试点政策.ppt

营改增试点主要内容 改革试点的主要内容是，在现行增值税17%和13%两档税率的基础上，新增设11%和6%两档低税率，交通运输业适用11%的税率，研发和技术服务、文化创意、物流辅助和鉴证咨询、广播影视等7个现代服务业适用6%的税率；试点纳税人原享受的技术转让等营业税减免税政策，调整为增值税免税或即征即退；现行增值税一般纳税人向试点纳税人购买服务，可抵扣进项税额；原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后仍归属试点地区。 四、营改增试点征税范围 启示 纳税人一定要有索票意识。增值税实行的是购进扣税法，这样以来，跟营业税相比，本环节提供的应税服务可以抵扣上一环节的货物、劳务和服务；本环节提供的应税服务在下一环节同样也可以得到抵扣，这样环环相扣，既有利于企业的经营又可以减轻税负。 财政部网络服务中心的数据 从12省市的纳税申报情况看，截止到2013年2月底， （1）共有112万户试点纳税人，营改增。 （2） 试点地区共为企业直接减税550亿元，95%的企业实现减负或税负无变化，只有5%左右的企业税负有所增加。 （3）所有小规模纳税人， 包括众多个体户，都实现减税， 减税幅度达40%。 二、应纳税额计算 一般计税方法：增值税一般纳税人 增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。 一般计税方法下： 　应纳税额＝销项税额－进项税额－上期末留抵税额 简易计税方法下： 　　应纳税额＝销售额×征收率 销项税额 　　应纳税额＝销项税额－进项税额－上期末留抵税额 销项税额＝销售额×税率 不含税销售额＝ 应纳税额计算举例 例：邢台市某设计公司为增值税一般纳税人，2013年9月发生以下经济业务： （1）为甲个人提供服装设计服务，取得收入100000元；为乙个人提供创意策划服务，取得收入80000元； （2）购买办公用电脑，取得1份专用发票上注明税款5000元，购买公司小轿车用汽油，取得1份增值税专用发票上注明税款3000元 。求本月应纳增值税额。 增值税应纳税额计算 原来征营业税=（100000+80000）*5%=9000（元） 改征增值税后： （1）销项税额=（100000+80000）/1+6%）*6%=10188.68（元）。 （2）进项税额=5000+3000=8000（元） （3）应纳税额=10188.68-8000=2188.68（元） 购进扣税法，纳税人一定要有索票意识。 2、一般纳税人简易计税 一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。 纳税人提供的适用简易计税方法计税的应税服务，因服务中止或者折让而退还给接受方的销售额，应当从当期销售额中扣减。扣减当期销售额后仍有余额造成多缴的税款，可以从以后的应纳税额中扣减。 2、一般纳税人简易计税 销项税额计算及账务处理 例：河北大成广告公司为一般纳税人。2013年11月10日，其与客户签订了一份广告代理合同，合同含税总价为1060万元，该广告于12月2日发布。 解析：合同的不含税价＝1060÷（1+6%）＝1000（万元） 增值税销项税额＝1000×6%＝60（万元） 账务处理如下： 借：银行存款 贷：主营业务收 应缴税费－应缴增值税（销项税额）600000 进项不得抵扣事项 税收减免——附件4 试点地区的单位和个人提供的下列应税服务免征增值税，但财政部和国家税务总局规定适用零税率的除外： 　　（一）工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。 　　（二）会议展览地点在境外的会议展览服务。 　　（三）存储地点在境外的仓储服务。 　　（四）标的物在境外使用的有形动产租赁服务。 （五）在境外提供的广播影视节目的发型、播映服务 （六）符合本通知第一条第（一）项规定但不符合第 一条第（二）项规定条件的国际运输服务。 　 （七）向境外单位提供的部分应税服务，详见下页： 1.技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、物流辅助服务（仓储服务除外）、认证服务、鉴证服务、咨询服务。 　 但不包括：合同标的物在境内的合同能源管理服务，对境内货物或不动产的认证服务、鉴证服务和咨询服务。 2.广告投放地在境外的广告服务。