第九章 企业财务管理.pptVIP

第九章 企业财务管理 本章内容 第一节 财务管理概述 第二节 成本财务效果分析 第一节 财务管理概述 一、企业的资金运动及资金筹措 二、资产、负债与所有者权益 三、损益表 四、现金流量表 一、企业的资金运动及资金筹措 1.企业资金运动 企业物资的价值运动过程 它构成企业的财务运动 运动过程是资金形态转化的过程 2.资金循环 企业资金在生产经营过程中从货币资金开始，经过若干阶段，依次转换形态，又回到货币资金的过程。 四个阶段：资金筹集 资金投放使用 资金耗费 收入取得和分配 3.企业的财务关系： 企业在组织资金运动过程中发生的与有关方面的关系。 具体包括以下几个方面： 1）企业与投资者：经营权、所有权 2）企业与债权人：债权债务关系 3）企业与国家：无偿、强制参与利润分配 4）企业与其他单位：分工协作和经济利益 5）企业内部财务关系： 企业内部各单位之间的财务关系 企业与职工之间的财务关系 4.企业资金筹集 资产= 负债：借入资金 所有者权益：投入资金 资金筹措方式： 1）自有资金：企业实际资本 2）赠款：现金、实物 形成公积金 3）借入资金： 渠道：银行贷款 发行债券 设备租赁 借入外国资金 二、资产、负债与所有者权益 资产=负债+所有者权益 1.资产：企业拥有或控制的能以货币计量的经济资源。 包括：1）流动资产 2）长期投资 3）固定资产 4）无形资产 5）递延资产 6）其他长期资产 2.负债： 企业所承担的以货币计量的以后偿还的债务。 1）流动负债：短期借款、应缴应付款 2）长期负债：长期借款、长期应付款、其他长期负债。 3.所有者权益： 企业投资人对企业净资产的所有权。 包括：实收资本、资本公积、盈余公积 未分配利润 三、损益表 反映企业在一定期间的经营成果的财务报表。 结构原理：收入-费用=利润 教材P124：损益表示例 四、现金流量表 反映企业在一定会计期间现金收入和支出的会计报表。 教材P126：现金流量表示例 第二节 成本、财务效果分析 一、成本要素与成本项目： 成本费用：企业在生产经营过程中发生的各项耗费。 1.按生产要素类型划分成本： 1）土地成本：使用土地 2）原材料及附加成本：采购、库存、运输 3）劳动力成本：工资、福利、奖金、保险 4）固定资产费用：折旧、维修、保养 2.按与产品产量的关系划分： 1）固定成本： 与产量无直接关系的成本费用 2）变动成本： 与产量有直接关系的成本费用 半变动成本：固定资产维修费 3.成本项目： 按照成本费用的经济用途： 1）直接材料：制成产品主要部分 2）直接人工：直接从事材料加工的人工 3）制造费用：不能计入以上两种的各种费用（水、电……） 4）期间费用：行政管理部门为组织和管理生产经营活动所发生的费用及销售费用等。 不计入生产成本，直接计入当期损益。 期间费用包括： 管理费用：企业为组织、管理生产经营活动所发生的费用。 销售费用：企业在销售商品过程中发生的费用。——运输、包装、保险、广告 财务费用：企业在筹措资金等财务活动中发生的费用。 例：利息支出、手续费 二、财务效果指标 用来判断企业经营效果和财务状况的各种数值。 主要有5类： 1.盈利能力比率 反映企业的盈利能力 销售净利率：=净利润/销售收入 销售毛利率：=（销售收入-成本）/销售收入 资产净利率：=净利润/平均资产总额 净值报酬率：净利润/净资产 2.负债比率： 反映债务与资产、净资产的关系，反映企业偿债能力。 资产负债率：=负债总额/资产总额 产权比率：=负债总额/股东权益 有形净值债务率： =负债总额/（股东权益-无形资产净值） 3.变现能力比率： 反映企业资金产生的能力。 流动比率：=流动资产/流动负债 速动比率： =（流动资产-存货）/流动负债 4.资产管理比率 反映资产管理的效率 存货周转率：=销货成本/平均存货 应收帐款周转率：销售收入/平均应收帐款 总资产周转率：=