08版企业所得税年度纳税申报表讲解课件.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 年度纳税申报附表三填写 第47行“投资转让、处置所得（损失）”--主要差异 1、内容—会计：不区分持有和转让收益； 税法：区分持有和转让，持有收益分为免税和征税；转让收益征税； 2、初始投资成本确认—会计：长期股权投资权益法下以公允价值确认，商誉计入损益；税法以取得时历史成本确认，不确认商誉； 3、投资收益确认—会计：权益法下按被投资企业净损益调整账面价，成本法下按宣告分配确认； 税法：宣告利润分配时确认； * 年度纳税申报附表三填写 4、投资转让净收入—交换非货币性资产会计准则与税收处理一致，以公允价值确认；会计制度不确认收益； 例：A以账面价1000股权，换入公允价1200设备。会计制度下不确认转让所得，税收上确认1200-1000确认转让所得。 5、转让损失可用当期的收益抵补，不能超过当期收益，超过部分结转，第六年一次性用其他所得抵补 6、其他差异需明确 * 年度纳税申报附表三填写 关于弃置费用：根据国家法律和行政法规、国际公约等规定，企业承担的环境保护和生态恢复等义务所确定的支出。 会计上应按照弃置费用的