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全面风险管理审计 Contents 1.全面风险管理概述 2. 《中央企业全面风险管理指引》 3.全面风险管理审计的认识 4.全面风险管理审计的职责 5.全面风险管理审计的实施 6.风险管理与内部控制及其他管理体系 很多都没有资本纽带，不是由逐级投资形成，资本产权不清晰，连结不紧密，控制不力 行政组建或者 剥离改制而成 财务决策监控弱 化过度干预并存 反跨国 公司现象 有的多达十几级企业，松散的管理模式，有的子公司小日子过得不错，不希望被干预，监控弱化，有的被完全捆住手脚，丧失活力 集团越大越松散，越没有竞争力 中国式集团的特征 母公司空心化 多元化发展中，企业数目迅速增多、业务庞杂、交叉经营严重。集团与分、子公司之间信息沟通出现严重不畅，为了自己的利益而相互争夺资源 中国环境下集团化经营的风险特征 财务杠杆的不当使用 投资陷阱 内部人控制 资金的管理和运用 内控流程风险 借款和担保的控制 关联交易 通过集团内购销业务转移利润；集团内过度担保或者集团外担保互换；信贷资金 转移；相互注资等等。 集团以当期利润作为子公司的业绩考核及激励的标准，子公司的经营者盲目投资；发生困难靠母公司救济度日；没有实收资本，靠银行贷款；没有盈利还要支付大量财务费用；盲目多元化投资 子公司层面治理结构控制能力薄弱，导致管理层实际控制，内部人控制现象严重 有的子公司持有过量的存量现金，其它子公司却资金匮乏；集团公司的资金使用效率低下 虽然存在很多制度，但是，这些现行的制度往往没有得到充分的执行，且由于制度执行不力的情况广泛存在，制度之间的相互矛盾以及制度本身的不具可操作性，造成企业的管理制度有名无实。 跨区域经营和管理链过长，子公司的对外担保和对外贷款难以实施有效控制，承担其它企业经营风险 这种杠杆效应是指集团公司可以通过一层一层控股多次运用同样资本取得不同的贷款，对其控制的资产和收益发挥很大的杠杆作用 国有企业进行全面风险管理的迫切性 新形势下国有企业面临的风险 在扩张的冲动下对并购的风险认识不足，涉足不熟悉的行业而带来巨大的风险； 盲目追求企业的规模，造成高负债率、低现金流的运营局面而引发危机； 对从事证券、外汇、期货等金融业务的风险认识不足而带来风险； 由于公司规模庞大、组织结构复杂，对下属企业的管理力度削弱，而导致下属企业发生重大风险事故； 盲目对外担保，因连带责任被冻结资产和强行偿债； 忽视安全生产和环境保护，而导致重大安全事故和环境污染事故。 市场竞争加剧； 国家政策导向的变化； 战略决策失误； WTO及全球一体化； 关键人才流失； 利率及汇率波动； 客户需求变化； 环境保护 股东（出资方）、经营层、执行层各个层级风险信息严重不对称是全面风险管理产生的内在需求 股东承担企业经营的最终风险，即以其出资额为限承担有限责任。因此各级国有资本的出资人关心并要求企业控制风险是天职。 股东希望企业系统化地建立一套风险管理体制，从而识别影响企业目标实现的关键因素，并对那些会影响企业达标的风险进行监控及管理。 国务院国资委颁布《中央企业全面风险管理指引》，以推进风险管理工作 学习国际上先进的做法， 引进全面风险管理 2006年6月，国务院国资委发布《中央企业全面风险管理指引》,尝试在中央国有企业中引入全面风险管理 近10多年来，国内企业因为风险管理不善或缺失而导致的重大风险事件也屡有发生 雷曼兄弟公司 法国兴业银行 中航油新加坡公司 三九集团； 海南发展银行； 广东国际信托投资公司…… 这一系列的国有企业风险事件直接危及到国有资产的安全，更直接影响到国有资产保值增值这一目标的实现 《指引》要求中央企业建立健全全面风险管理体系，并要求董事会上报“风险管理年度工作报告”； 将风险管理纳入企业领导人员考核和评价体系； 加强责任追究，未按《指引》要求重视风险管理而导致风险事件的发生，将追究相关领导人责任。 《指引》的发布正式拉开了中国企业开展全面风险管理的序幕，同年5月、7月，深交所和上交所发布了上市公司内部控制指引，同时部分省级国资委也开始进行全面风险管理试点 coso 《管理指引》 美国内控研究委员会（COSO) 国务院国资委《中央企业全面风险管理指引》 “ 全面风险管理，指企业围绕总体经营目标，通过在企业管理的各个环节和经营过程中执行风险管理的基本流程，培育良好的风险管理文化，建立健全全面风险管理体系，包括风险管理策略、风险理财措施、风险管理的组织职能体系、风险管理信息系统和内部控制系统，从而为实现风险管理的总体目标提供合理保证的过程和方法。” “企业的全面风险管理是企业董事会、管理层和其他员工共同参与的一个过程，应用于企业的战略制定和企业的各个部门和各项经营活动，用于确认可能影响企业的潜在事项并在其风险偏好范围内管理风险，对企业目标的