税收筹划-第六章企业所得税概要.ppt

具有部分抵税效应的成本费用 职工福利费：≤工资薪金总额的14% 工会经费：≤工资薪金总额的2% 职工教育经费：≤工资薪金总额的2.5% 业务招待费：发生额60%，最高扣除≤年销售收入的5‰ 广告费和业务宣传费：≤年销售收入的15% 公益性捐赠：≤年利润总额的12% （一）收入的筹划 缩小应税收入确认金额 主要考虑及时剔除不应认定为应税收入的项目，或设法增加免税收入。 推迟应税收入确认时间 第二节 企业所得税计税依据的税收筹划二、企业所得税计税依据的筹划 （二）扣除项目的筹划 加大扣除 1、不同抵税效应成本费用的筹划 1）不具有抵税效应的成本费用： 尽量控制该类成本费用的发生；或尽可能将其转换为具有抵税效应的成本费用。 赞助支出：可转换方式为业务宣传费税前扣除 可转换为公益性捐赠支出 与生产经营无关的各种 非广告性质支出 通过公益性社会团体、公益性群众团体或者县级以上人民政府及其部门，用于公益事业的捐赠 （二）扣除项目的筹划 1、不同抵税效应成本费用的筹划 2）具有限额抵税效应的成本费用： 尽量控制该类成本费用的发生额不超过扣除标准；尽可能将其转换为具有更高扣除限额和全部抵税效应的成本费用。 业务招待费：控制发生额或转换方式为业务宣传费 业务招待费： 控制实际发生额 转换为业务宣传费 实际发生额Y 年销售收入X Y×60%≤X×5‰ Y≤X×8.33‰ 主营业务收入 其他业务收入 视同销售收入 企业因业务活动需要而发生的招待活动中的全部费用，包括餐饮、香烟、酒水、食品、赠送的礼品、正常的娱乐活动、安排客户旅游、接送交通等产生的费用支出 “管理费用—业务招待费” 企业开展业务宣传活动所支付的费用，主要是指未通过媒体传播的广告性支出，包括企业发放的印有企业标志的礼品、纪念品、业务宣传材料等。 广告费 广告是经过工商部门批准的专门机构制作的； 已经实际支付费用，并已取得相应发票； 通过一定的媒体传播。 （二）扣除项目的筹划 1、不同抵税效应成本费用的筹划 3）具有逐步抵税效应的成本费用： 尽量加快该类成本费用的抵税速度；尽可能将该类成本费用转换为全部抵税效应的成本费用。 固定资产大修理支出： 修理支出达到取得固定资产时 的计税基础的50%以上 修理后固定资产的使用期限 延长2年以上 长期待摊费用 固定资产折旧方法的选择 （二）扣除项目的筹划 1、不同抵税效应成本费用的筹划 4）具有全部抵税和超额抵税效应的成本费用： 充分利用政策，加大税前扣除金额 （二）扣除项目的筹划 2、具体成本费用的筹划 1）存货计价方法的选择： 在适用税率不变，不享受减免优惠、预计物价呈上升趋势的条件下，企业应优先考虑采用加权平均法计价，加大税前扣除成本金额。 （二）扣除项目的筹划 2、具体成本费用的筹划 2）固定资产折旧方法的选择： 在适用税率不变，不享受减免优惠的条件下，企业应优先考虑采用加速折旧方法。 （二）扣除项目的筹划 2、具体成本费用的筹划 3）无形资产摊销的筹划： 尽量选择较短的摊销期限，加速抵税。 （二）扣除项目的筹划 3、区分企业经营状况的筹划 1）盈利年度： 尽量加大、加快成本费用的税前扣除金额， 加速抵税效应，推迟所得税的纳税义务时间。 （二）扣除项目的筹划 3、区分企业经营状况的筹划 2）亏损年度： 充分利用亏损弥补政策（5年税前弥补期）， 尽量利用合并、分立等方式消化亏损，适度调整不同抵税效应的成本费用发生。 （二）扣除项目的筹划 3、区分企业经营状况的筹划 3）税收优惠年度： 尽量避免成本费用抵税效应被优惠政策所抵消，税收优惠年度应降低税前扣除的成本费用金额。 第三节 企业所得税税率的税收筹划一、企业所得税税率的有关规定 实际10%税率 基本税率：25% 预提所得税率：20% 小型微利企业：20% 高新技术企业：15% 1．享受低税率政策 创造条件设立高新技术企业15% 对于规模较小、盈利水平一般的企业，可将企业规模和盈利水平控制在一定范围之内，适用小型微利企业20%的低税率。 第三节 企业所得税税率的税收筹划二、企业所得税税率的筹划 工业企业：年应纳税所得额≤30万元 年均从业人数≤100人