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减值会计研究 内容提要：本文通过对资产减值准备的研究，揭示在当前的经济环境中，企业对资产计提八项减值准备具有的积极作用以及它带来的一些负作用。从相关性的角度、资产减值的经济实质以及稳健性的角度三个方面阐述了减值会计存在的理论依据。从减值会计确认的方法、确认的标准以及减值会计的计量这些方面，分析了在实际工作中，企业如何去确认资产的减值准备，以及确认多少。剖析了减值会计推行存在的几个方面的现实困难，综合近几年来自己在会计理论方面的学习和实际工作中的经验，借鉴他人看法和经验，对减值会计作了一些肤浅的探讨，提出了自己的看法和建议，并展望了减值会计的发展前景。 关键词：理论依据 确认和计量 初探 财政部颁布的新《企业会计制度》要求企业按规定计提八项减值准备，即：坏账准备、短期投资跌价准备、存货跌价准备、长期投资减值准备、固定资产减值准备、无形资产减值准备、在建工程减值准备和委托贷款减值准备。计提这八项减值准备在目前的经济环境下具有十分重要的现实意义，符合企业市场动作法则，更能体现会计对经济发展的促进作用，更能反映会计信息披露的真实性。 减值会计理论研究的现实意义 新会计制度出台以来，更加完善了会计的内容和方法，更加贴近市场，加强对减值会计的理论研究有着十分重要的现实意义，因为企业对资产计提八项减值准备具有十分重要的作用。 (一)、减值会计是新制度对旧制度的突破，其积极作用表现在以下几方面： 1、计提资产减值准备，能真实反映资产的真实价值 由于受历史遗留等诸多因素的影响，长期以来，高估资产价值是我国企业界存在的普遍现象。新制度中计提资产减值准备的范围由原来的四项扩大为现在的八项，这样就从一定程度上消除了企业利用会计政策的漏洞来粉饰会计报表的现象，可以将长期积累的不良资产的泡沫去除，提高资产的质量，从而使资产能够真实地反映企业未来获取经济利益的能力。 当今社会，经济发展迅猛，新技术不断涌现，而且消费者的消费导向变化无常，产品的更新换代在如今是非常平常的事，因此单纯依赖折旧是无法正确反映资产的真实价值。资产真实价值的确定不仅伴随着自身价值的消耗而改变，而且来自周围环境变化的影响则更为明显。因此新制度中明确了不仅是应收账款、其他应收款、存货、短期投资需要计提减值准备，而且是固定资产、在建工程、长期投资、无形资产和委托贷款等当资产的价值发生减值时也要计提减值准备，只有这样才能反映出资产的真实价值。 2、计提资产减值准备，企业披露信息影响深远 企业会计报表的使用者对企业财务状况的了解在很大程度上依赖于会计报表信息质量的高低，而加强会计报表的信息披露是会计信息质量高低的重要保证。企业资产计提减值准 备改变了过去当历史成本高于资产价值时仍按历史成本披露的缺陷，从理论上避免了企业通过虚增资产达到虚增利润的现象。 新制度在使资产能真正提供更加稳健的会计信息，防范风险的同时，对报表加强了资产减值的披露内容：导致资产减值发生的具体原因及其对资产服务能力的影响，估计可收回价值的方法，资产的可收回价值确认的减值损失，资产减值冲回的原因及金额　　会计决策有用观会计信息主要为市场投资者服务，现在的和潜在的投资者利用财务报告数据，通过各种评估模型来分析公司的内在价值，评估投资的风险程度，从而做出投资决策。决策有用观是事前概念，即会计信息需要披露前瞻性数据，强调相关性。　　相关，就是会计信息能够帮助去预测结局，或者去证实或纠正以前预期的情况，从而决策。会计信息要具有相关性，必须具有预测价值、反馈价值和及时性。资产未来经济利益的能力下降，对用户来说，信息将会影响到投资者的决策。因此，确认资产的减值，是相关性的内在要求。?就相关性而言，历史成本的相关性最低，，会计决策有用观资产减值会计。不具备给企业带来未来经济利益流入的资源，则不能确认为企业的资产，也不能作为资产继续反映在资产负债表中。，当企业资产的账面成本高于该资产预期的经济利益时，会计记录和反映这一笔资产减值损失是合理和恰当的，这就是资产减值的经济实质。　?稳健原则所谓稳健原则，其实质是指在不确定条件下估资产和收益方法。即资产和收人具有几种可能的话，应其最低的，而对于负债和费用具有几种可能的价值的话，则应其价值最高的。意着费用，迟确认收入。在资产的价值下降时，确认减值损失，，可以提高企业应付风险的能力。成本与市价孰低实际上就确认了存货的减值，期限较长无形或有形耗可能比流动资产更严重减值。资产价值在有关交易已经发生的情况下才能进行会计确认。对于资产减值而言，并没有发生传统意义上的交易的价格或价值变动能够可靠，对决策就应当确认有关价值的变化。的立足点不再局限于过去，而更多的立足现在、面向未来。因此，现在会计确认已逐渐由交易基础发展为事基础尽管没有发生交易，只要造成资产价值降低的已经发生、资产价值可以相对可靠地计，就