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出口企业出口退税应如何处理 问：某具有进出口经营权的生产企业，其自产货物内销，进料加工货物复出口。某企业2003年1月份，用600万元购进所需原材料等，进项税额102万元；本月海关核销免税进口料件价格100万元；内销产品的销售额为500万元（不含增值税）；自营进料加工复出口货物折合人民币金额为600万元（离岸价）；某企业内销和出口货物增值税率为17%，进料加工复出口货物的退税率为15%.请问，应如何计算出口退税及进行相应的帐务处理？ 　　答：对于该企业出口退税的计算和处理为： 　　①外购原材料等 　　借：原材料等 　　　　应交税金——应交增值税（进项税额） 　　　　贷：银行存款 　　②本月海关核销免税进口料件 　　借：原材料 　　　　贷：银行存款 　　③进料加工复出口 　　借：应收外汇账款 　　　　贷：主营业务收入 　　④内销产品 　　借：银行存款 　　　　贷：主营业务收入 　　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额） 　　⑤月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额 　　免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税税率－出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 　　免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原本材料价格×（出口货物征税税率－出口货物退税率） 　　或免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税税率－出口货物退税率）－免税购进原材料价格×（出口货物征税税率－出口货物退税率） 　　600×（17%－15%）－100×（17%－15%）=10（万元） 　　其会计分录为： 　　借：产品销售成本 　　　　贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出） 　　⑥计算应纳税额或当期期末留抵税额 　　当期应纳税额=当期内销货物的销项税额－（当期进项税额+上期留底税额-期免抵退税不得免征和抵扣税额） 　　应纳税额=85－（102+0－10）=－7（万元） 　　由于应纳税额小于零，说明当期“期末留抵税额”为7万元。 　　⑦计算应退税额和应免抵税额 　　免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率=100×15%=15（万元） 　　免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额=600×15%－15=75（万元） 　　因为，当期期末留抵税额7万元≤当期免抵退税额75万元 　　所以，当期应退税额=当期期末留抵税额=7万元（即当期缴纳税额的绝对值） 　　当期免抵税额=当期免抵退税额－当期应退税额=75-7=68（万元） 　　其会计分录为： 　　借：应收补贴款——应收出口退税 70000 　　　　应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 　　　　贷：应交税金——应交增值税（出口退税） 　　⑧收到税务机关的退税款时 　　借：银行存款 70000 　　　　贷：应收补贴款——应收出口退税 70000 参考文献： 1.赵慧芝.加强高校科研经费管理的几点思考[J].现代经济信息,2010(12).?2.付林,李冬叶.高校科研经费的使用监管机制[J].黑龙江高教研究,2009(11).?3.江轶.高校科研经费管理若干问题探析[J].福建财会管理干部学院学报,2010(4).?4.李红宇.高校科研经费管理有效性探究[J].财会通讯·综合(中),2009(1).?5.石勉.对高校科研经费管理和审计的探讨[J].经济师,2010(10).?6.林大静.构建高校科研经费内部审计机制的思考[J].审计月刊,2009(6). ___________________________________________________________________________________________ 1 __________________________________________________________________________________________