第三章货币资金概要.ppt

（二）外埠存款的核算 外 埠 存 款 委托当地银行汇 往采购地开立 账户 收到采购员交来供 应商的发票账单等 报销凭证 将多余外埠存款 转回当地银行 记账 记账 记账 借：其他货币资金－外埠存款 贷：银行存款 借：材料采购/原材料/库存商品 /应交税费－应交增值税/ … … 贷：其他货币资金－外埠存款 借：银行存款 贷：其他货币资金－外埠存款 （三）银行汇票、银行本票的核算 银 行 汇 票 / 本 票 存 款 企业填送“银行汇 票/本票申请书”并 将款项交存银行， 取得汇票/本票 企业在使用银行汇 票/本票后，根据发 票账单等有关凭证 如果多余款或因汇 票/本票超过付款期 等而退回的款项 借：其他货币资金－银行汇 票/本票存款 贷：银行汇款 借：材料采购/原材料等 贷：其他货币资金－银行 汇票/本票存款 借：银行存款 贷：其他货币资金－银行 汇票/本票存款 根据申请 书存根联 记账 记账 记账 根据开户 行转来的 银行汇票 本票第四联 （四）信用卡存款的核算 信 用 卡 存 款 企业应按规定填制 申请表，连同支票 和有关资料一并送 交发卡银行 企业用信用卡购物 或支付有关费用 企业信用卡在使用 过程中，需要向其 账户续存资金 借：其他货币资金－信用卡存款 贷：银行存款 借：库存商品等科目 贷：其他货币资金 －信用卡存款 借：其他货币资金－信用卡存款 贷：银行存款 根据银行盖 章退回的进 账单第一联 记账 记账 记账 （五）信用证保证金存款的核算 信 用 证 存 款 企业向银行申请开 立信用证，应按规 定向银行提交开证 申请书等文件，并 向银行交纳保证金 根据开证行交来的 信用证来单通知书 及有关单据列明的 金额 借：其他货币资金－信用证 保证金存款 贷：银行存款 借：原材料/库存商品等 贷：其他货币资金－信用 证保证金存款 记账 记账 根据银行退 回的进账单 第一联 （六）存出投资款的核算 存 出 投 资 款 企业向证券公 司划出资金时 购买股票、债 券等时 借：其他货币资金 －存出投资款 贷：银汇存款 借：交易性金融资产 贷：其他货币资金－ 存出投资款 记账 记账 应按实际划出 的金额 按实际发生 的金额 其他货币资金核算举例 [例]吉澳公司根据发生的有关银行汇票的收付业务，编制会计分录如下： （1）公司申请办理银行汇票，将银行存款50 000元转为银行汇票存款。 借：其他货币资金——银行汇票 50 000 贷：银行存款 50 000 （2）收到收款单位发票等单据，采购材料付款46 800元，其中，材料价款40 000元，增值税款6 800元，材料已验收入库（按实际成本核算）。 借：原材料 40 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 6 800 贷：其他货币资金——银行汇票 46 800 （3）收到多余款项退回通知，将余款3 200元收妥入账。 借：银行存款 3 200 贷：其他货币资金——银行汇票 3 200 其他货币资金核算举例 存出投资款，是指企业已存入证券公司尚未进行投资的现金。 [例]吉澳公司根据发生的有关存出投资款的业务，编制会计分录如下： （1）公司将银行存款1 000 000元存入证券公司，以备购买有价证券。 借：其他货币资金——存出投资款 1 000 000 贷：银行存款 1 000 000 （2）用存出投资款1 000 000元购入股票。 借：交易性金融资产——股票 1 000 000 贷：其他货币资金——存出投资款 1 000 000 * * * * * （一）外埠存款的核算 外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。企业在外部开立临时账户，需经开户地银行批准。银行对临时采购户一般实行半封闭式管理的办法，即只付不收，付完清户。除采购人员差旅费可以支取少量现金外，其他支出一律转账。 [例6]吉澳公司根据发生的有关外埠存款的业务，编制会计分录如下： （1）公司在外地开立临时采购账户，委托银行将100 000元汇往采购地开立采购专户。 借：其他货币资金——外埠存款 100 000 贷：银行存款 100 000 （2）采购员用外埠存款购买材料，材料价款80 000元，增值税款13 600元，共计93 600元，材料尚未验收入库（按计划成本核算）。