新企业所得税法新企业会计准则.PPT

新《企业所得税法》 主 讲 人： 单 位：陕西天财税务师事务所有限公司 电 话：029— 传 真：029— 电子邮件：tiancaishuiwu@ 新所得税法、实施条例及报表 （一）新所得税法的基本架构：8章60条 第一章 总则（1-4）4条 第二章 应纳税所得额（5-21）17条 第三章 应纳税额（22-24）3条 第四章 税收优惠（25-36）12条 第五章 源泉扣缴（37-40条）4条 第六章 特别纳税调整（41-48）8条 第七章 征收管理（49-56）8条 第八章 附则（57-60）4条 新企业所得税法的亮点——“五个统一” 1、统一税法； 2、统一税率 25%； 3、统一和规范税前扣除办法和标准； 4、统一税收优惠政策； 5、统一征管。 （二）实施条例的基本架构 新所得税法实施条例的基本架构：8章133条 第一章 总则（1-8）8条 第二章 应纳税所得额 计67条 第一节 一般规定（9-11）3条 第二节 收入（12-26）15条 第三节 扣除（27-55）29条 第四节 资产的税务处理（56-75）20条 第三章 应纳税额（76-81）6条 第四章 税收优惠（82-102）21条 第五章 源泉扣缴（103-108）6条 第六章 特别纳税调整（109-123）15条 第七章 征收管理（124-130）7条 第八章 附 则（131-133）3条 （二）中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）基本框架 新年度纳税申报表基本架构：1主表11附表 主 表：中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类） 附表一： 收入明细表 附表二：成本费用明细表 附表三：纳税调整项目明细表 附表四：企业所得税弥补亏损明细表 附表五：税收优惠明细表 附表六：境外所得税抵免计算明细表 附表七：以公允价值计量资产纳税调整表 附表八：广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表 附表九：资产折旧、摊销纳税调整明细表 附表十：资产减值准备项目调整明细表 附表十一：长期股权投资所得（损失）明细表 附表十二：税金及附加、基金表 一、新旧报表的主要变化 报表讲解 （一）、申报表主表 1、税款所属期间 税法：第五十三条 企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。 2、纳税人名称：填写纳税人名称的全称 企业纳税人的界定（法人） （1）纳税人的概念：税法第一条规定在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（统称企业）为企业所得税的纳税人，依据本法的规定缴纳企业所得税。 个人独资企业，合伙企业不适用本法。 （但新税法没有解决有限合伙的问题，有限合伙是指部分合伙人只以其出资额承担有限责任） （2）旧税法企业所得税的纳税人 《企业所得税暂行条例》实行独立经济核算的企业或者组织；（①在银行开设帐户；②设置账簿；③独立计算盈亏） 《外商投资企业和外国企业所得税法》规定的纳税人为外商投资企业和外国企业。 大多数国家对个人以外的组织或者实体课税，是以法人作为标准确定的纳税人的，实行法人税制是企业所得税制改革的方向。 因个人独资企业和合伙企业属自然人性质企业，投资者个人负无限责任，为了合理负担，避免重复征税，税法遵循国际惯则，明确规定个人独资企业、合伙企业不适用本法，而将其纳入个人所得税的征收范围。 税法第二条：企业分为居民企业和非居民企业 详细解释请看实施条例中的“如何理解居民企业和非居民企业的界定” 居民是国际税法中的重要概念。 3、纳税人识别号：填写纳税人企业所得税主管税务机关的税务登记证号码 4、利润总额的计算（主表1行——13行） 这部分内容和新企业会计准则利润表内容是一致的，实行新准则的企业其数据直接取自《利润表》即可，而实行《企业会计制度》、《小企业会计制度》等会计制度的企业，其《利润表》中项目与本表可能不一致，不一致的部分，应当按照本表要求对《利润表》中的项目进行调整后填报。例如营业收入＝主营业务收入＋其他