已抵扣进项税额的不动产转出案例.PPT

接受直接收费的金融服务会计处理 例：某银行2016年7月委托贷款手续费支出106万元。 1、发生时会计处理： 借：应付手续费及佣金106万 应交税费-应交增值税（进项税额）6万 贷：手续费及佣金支出100万 2、对方可以开具增值税专用发票 外购金融商品支出会计处理 例：某银行持有一项交易性金融资产，买入价106万元，卖出价212万元。 1、销项税额计算 销售额=（212-106）/1.06=100万 销项税额=100*6%=6万 2、金融商品转让时的会计处理： 按加权平均法计算的成本进行价税分离，提了营改增抵减的销项税额 借：应交税费-应交增值税（营改增抵减的销项税额）6万 贷：交易性金融资产6万 外购金融商品支出会计处理 发票开具：《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2： 金融商品转让，不得开具增值税专用发票。 不论出卖方怎么折腾，对于取得方而言没有影响： 借：交易性金融资产212万 贷：银行存款212万 二、接受非金融服务支出范围 1、购入动产支出 2、购入不动产支出 3、租入不动产支出 4、接受各项服务支出 购入动产支出会计处理 例：A银行为一般纳税人，2016年6月购入一批电子设备（软件产品、办公用品、小轿车等均可抵扣）用于提升网站性能，设备购入价117万元。 会计处理： 借：固定资产100 应交税费-应交增值税（进项税额）17 贷：银行存款117 购入不动产支出会计处理 例：A银行为增值税一般纳税人，2016年5月1日取得一项不动产，取得增值税专用发票上注明进项税额10万元。 国家税务总局关于发布《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》的公告(国家税务总局公告2016年第15号)： 增值税一般纳税人2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。 购入不动产支出会计处理 会计处理： 1、借：固定资产200 应交税费-待抵扣进项税额4 应交税费-应交增值税（进项税额）6 贷：银行存款210 2、当月销项税额12万 借：应交税费-应交增值税（转出未缴增值税）6 贷：应交税费-未缴增值税 6 3、如果当月销项税额是3呢？ 已抵扣进项税额的不动产转出案例 假设A企业2016年5月1日取得的不动产已抵扣税款，2016年8月改变用途，原值200，净值100，专用于简易计税方法，则企业处理如下： 1、不得抵扣的进项税额=10*100/200=5 2、该不动产已抵扣6，企业会计处理： 借：固定资产5 贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）5 3、该不动产已抵扣4，企业会计处理： 借：固定资产5 贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）4 应交税费-待抵扣进项税额1 不得抵扣变为可抵扣案例 假设A企业2016年5月1日取得的不动产专用于免税项目，当期未进项税额10未抵扣，2016年8月改变用途，变为可以抵扣项目，原值200，净值100，则企业处理如下： 1、可抵扣的进项税额=10*100/200=5 2、企业会计处理： 借：应交税费-待抵扣进项税额2 应交税费-应交增值税（进项税额）3 贷：固定资产5 租入不动产支出会计处理 假设A企业2016年5月1日租入不动产用于经营，租金111，则企业处理如下： 1、可抵扣的进项税额=111/（1+11%）*11%=11 2、企业会计处理： 借：管理费用100 应交税费-应交增值税（进项税额）11 贷：银行存款111 购入各项服务支出会计处理 银行在外购入的各种服务如劳务派遣服务、安保服务、住宿服务、广告服务、技术服务、物业服务符合条件下均可抵扣 例：A银行为