开题报告-电力公司及下属公司内部审计问题研究文章.doc

一、选题目的和意义 1.1 论文选题的目的 本世纪初，安然，世通等财务丑闻的出现促使内部审计从幕后走向前台，内部审计受到前所未有的关注，内部审计作为审计体系中的重要组成部分其地位也逐步提升。内部审计担任着市场经济的经济卫士之职，肩负着维护市场经济的重要职责。相对于外部审计来说，内部审计涉及的领域更广，不仅需要对财务流程进行独立地审计，还需要对生产质量控制等广泛的领域进行客观的评价。因此，内部审计对企业发展的影响很大。 自 2002 年以来电力系统不断深化改革、打破垄断，电监会、五大发电公司和两大电网公司体制构架的确定，标志着政府监管下的政企分开、公平竞争、开放有序、健康发展的电力市场体系已基本形成，标志着电力行业的真正市场化拉开序幕。随着“厂网分开、竞价上网、主辅分离”政策的逐步实施，电力企业面临电力资产投资、资产评估、公司重组、资产剥离等一系列涉及资产、工程和管理的问题，如何进一步发挥内部审计的作用，保证投资资金安全高效、提高内部控制水平、避免违法违纪事件的发生，是每个电力企业必须解决的问题，也是摆在电力公司面前的一个现实问题。各国的企业管理实践已经证明，内部审计是企业挖潜增效的有效手段之一，因此，提升内部审计水平，合理保证内部审计健全、有效运行成为了当务之急。 该电力公司设有审计部负责本公司及下属公司的审计工作，经过几年的发展其内部审计工作不断完善，但仍然存在着一些问题：从整体来看，集团下属企业的内部审计工作大多较为薄弱，水平参差不齐；管理层、内审人员、及其他业务人员对内部审计职能的认识存在差异；各级人员对内部审计职能定位产生困惑和分歧，影响了内部审计职能的发挥。 本文通过对电力公司及下属公司内部审计存在的问题进行研究，并结合理论研究成果，提出集团及下属企业内部审计的改善方案。 1.2 论文选题的意义 1999 年国际内部审计师协会（The Institute of Internal Auditors，简称IIA）对内部审计提出了全新定义：“内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，其目的是增加组织的价值和改善组织的经营，它通过系统化和规范化的方法来评价和改进风险管理、控制和治理过程的效果”。这次新定义，以为组织增加价值为主要目标，以紧密关注组织风险为工作主线，通过确认和咨询等相关活动把内部审计业务拓展到组织的风险管理、内部控制与公司治理三大领域，将内部审计推进到一个全新的发展阶段。 我国电力企业内部审计从创建至今已走过了二十多个发展年头，对电力企业的稳定快速发展做出了巨大贡献。但是我国电力企业内部审计体制毕竟是建立在计划经济基础之上，部分实施环节仍存在缺陷，急需改进。内部审计在电力企业的有效实施可以通过协调与管理者、被审业务部门以及外部审计的关系，减少抵触和内耗，从而提高审计工作的质量、效率和效果；提升内部审计人员的个人素质和人员结构，进而提高内部审计部门的组织地位；预防和降低电力企业的经营风险，从而最终实现电力企业价值的最大化。伴随着我国电力企业体制改革的逐步深入，完善公司治理结构、健全内部控制制度、加强风险管理等已成为时代对电力行业的必然要求。因此进一步发掘内部审计的增值功能，并结合我国电力企业的行业特点，对电力企业在新的形势下如何改进和完善内部审计这一问题进行深入系统的研究无疑具有深刻的理论与现实意义。 二、文献综述 国际内部审计师协会（2001）指出内部审计是一种独立、客观的保证工作与咨询活动，它的目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。它采取系统化、规范的方法来对风险管理、控制和治理程序进行评价，提高它们的效率，从而帮助实现机构的目标。 《萨班斯一奥克斯利法案》（2003）对如何保证企业内部控制有效性提出了措施，其中重要措施之一就是加强审计委员会的建设和发挥内部审计的作用，首次将内部审计的作用从企业内部后台推到前台，明确了内部审计在公司治理的角色，即内部审计成为公司治理四大基石之一。 美国反欺诈性财务报告委员会（2004）认为内部审计可以通过审查内部控制系统和风险管理过程以及为建立和完善内部控制系统和风险分散战略提供建议从而实现企业增值。 秦铭(2002)在全面分析国际内部审计机构隶属关系以及我国企业内部审计制度的几种模式的优缺点后，最后提出我国应建立内部审计的董事会领导模式。 王如燕、文胜(2002)提出了内部审计组织机构理想的模式是建立内部审计的双重领导模式，即在董事会下设审计委员会，在行政系统即经营管理系统设置内部审计组织机构。 梁红霞（2005）提出了内部审计部门原则上隶属于审计委员会，同时接受总经理管理的双重领导的内部审计组织模式，同时针对这种组织模式的特点设计了内部审计责任框架。 万怀、张学军、付巨龙(2007)提出将内部审计置于CEO和监事会的双重领导下是现代股份制企业内部审计