第四章货币资金与应收项目概要.ppt

* * 其他货币资金 增加 减少 余额： 期末实际持有的 其他货币资金的 金额 例题 甲公司于20×3年5月15日为临时采购需要，在工行开设 外埠存款账户，存入6 000元。5月20日，采购人员交来供货 单位发票，货物金额3 510元，增值税略，货物尚未收 到。5月30日，将多余资金转回原开户行。 * * 答案 20×3年5月15日，甲公司开设外埠存款账户时，分录为： 借：其他货币资金—外埠存款 6 000 贷：银行存款 6 000 20×3年5月20日，收到采购人员交来供货单位发票时，分录为： 借：在途物资等 3 510 贷：其他货币资金—外埠存款 3 510 * * 20×3年5月30日，将多余资金转回原开户行时，分录为： 借：银行存款 2 490 贷：其他货币资金—外埠存款 2 490 * * 书上例题 第二节 应收项目 一、应收票据 （一）概念：应收票据是企业持有的、尚未到期兑现的商业汇票，是企业拥有的债权。远期票据，期限不超过6个月或1年。 （二）分类 按承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票 按计息不同，分为带息商业汇票和不带息商业汇票 * * （三）应收票据会计处理（取得；收回；无法收回） 账户设置“应收票据” 注：带息应收票据期末时应计息 * * 应收票据 面值 背书转让、贴现 到期收回 未到期应收票据的 面值（票面余额） * * 1.取得应收票据 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费—增（销） 2.到期收回票据款 借：银行存款 贷：应收票据 3.到期无法收回 借：应收账款 贷：应收票据 * * 例：甲企业向乙企业销售产品一批，货款为100 000 元，尚未收到，已办妥托收手续，适用增值税税率为 17%。10日后，甲企业收到乙企业寄来一份3个月的商 业承兑汇票，面值为117 000元，抵付产品货款。3个 月后，应收票据到期收回票款存入银行。如果该票据 到期，乙企业无力偿还票款，甲企业该如何处理。编 制相关分录 * * 商业汇票的背书转让 背书是指在票据背面或者粘单上记载有关事项并签章的票据行为。 分为转让背书和委托收款背书 甲公司将面值为1 755 000元的应收票据背书转让，以取得生产经营所需的A种材料，该材料价款为1 500 000元，适用的增值税税率为17%。甲公司应编制的会计分录为： 借：原材料 1 500 000 应交税费---应交增值税（进项税额） 255 000 贷：应收票据 1 755 000 （四）应收票据贴现（了解） 贴现：企业以支付贴现息为代价，在票据到期前，经过背书，将票据的收款权转让银行或金融机构，提前取得现金的融资行为。 * * 贴现值 = 票据到期值 - 贴现息 贴现息：在应收票据贴现中，企业支付给银行或金融机构的利息费用。 贴现息 = 票据到期值×年贴现利率×贴现期 贴现所得：企业将票据贴现后从银行或金融机构取得的货币资金额 * * 二、应收账款 （一）概念：应收账款是指企业由于销售产品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。应收账款是属于短期债权。 什么是应收账款？ * * （二）账户设置：“应收账款” 账簿设置：应收账款总账及明细账 入账时间：与收入的实现的时间一致 * * （三）影响入账价值的主要因素 应收账款按实际发生的交易金额入账。包括销售货物或提供劳务的价款、增值税款以及代购货方垫付的运杂费等。 * * 例：某服装厂销售给某商场一批服装，价值总计 58 000元，适用的增值税税率为17%，代购 货单位垫付运杂费2 000元，已办妥委托银行 收款手续。 * * 入账时需要考虑的因素： 商业折扣和现金折扣 * * 1.商业折扣 商业折扣是指企业根据市场供需情况，或者根据不同顾客等原因，在规定的价目表报价中给予一定百分比的折扣，扣减后的净额作为发票金额。 商业折扣条件下，以扣减后的净额作为应收账款入账价值 。 * * 例：20×2年10月6日甲企业销售商品一批，价目表中不含税售 价为40 000元，增值税率为17%。由于成批销售，企业给购货 方20%的商业折