(精选)西方财政理论第8章 税负归宿理论课件.pptVIP

第8章 4.生产要素收入课税局部均衡分析的基本结论 劳动者、资本所有者将在税收的转嫁中处于有利地位。政府所征税收会更多地向前转嫁,而落在生产要素购买者,即生产者的身上。 生产要素的购买者,即生产者将在税收的转嫁中处于有利地位。政府所征税收会更多地向后转嫁,而落在劳动者、资本所有者和土地所有者的身上。 基本结论 课税生产要素的供给弹性大于需求弹性 课税生产要素的供给弹性小于需求弹性 第8章 8.3 税负归宿的一般均衡分析 8.3.1　一般均衡分析的概念 一般均衡分析,是在各种商品和生产要素的供给、需求、价格相互影响的假定下,分析所有商品和生产要素的供给和需求同时达到均衡时的价格决定。一般均衡分析假定各种商品和生产要素的供给、需求、价格都是相互作用、相互影响的。一种商品和生产要素的价格不仅取决于其本身的供求状况,而且也要受其他商品和生产要素的供求状况和价格的影响,也就是说,在所有商品和生产要素的供给、需求都达到均衡时才能决定。 公共部门经济学 公共管理硕士（MPA）系列教材 第8章 第8章 税负归宿理论 8.1 税负归宿概述 8.1.1　税收负担的内涵 从量上说，总税负不等于总税收。 1.税额负担 2.超额负担。 第8章 8.1.2　税负转嫁与归宿的概念 就是指纳税人在缴纳税款之后,通过种种途径而将税收负担转移给他人的过程。 就是指税收负担的最终归着点或税收转嫁的最后结果。税收经过转嫁,总要把负担落在负税人身上。 税负转嫁 税负归宿 第8章 8.1.3　税负转嫁的形式 前转：也称顺转或向前转嫁,即纳税人将其所纳税款通过提高其所提供的商品或生产要素价格的方法,向前转移给商品或生产要素的购买者或最终消费者负担的一种形式。 后转：也称为逆转或向后转嫁,即纳税人将其所纳税款,以压低生产要素进价或降低工资、延长工时等方法,向后转移给生产要素的提供者负担的一种形式。 消转：也称为税收转化,即纳税人通过改善经营管理,改进生产技术等方法,补偿其纳税损失,使支付税款之后的利润水平不比纳税前低,从而使税负在生产发展和收入增长中自行消失。 按照经济交易过程中税收转嫁的不同途径把转嫁归纳为如下四种形式： 税收资本化：也称为资本还原,即生产要素购买者将所购生产要素未来的应纳税款,通过从购入价格中预先扣除 (即压低生产要素购买价格)的方法,向后转嫁给生产要素的出售者。 第8章 8.1.5　研究税负转嫁的意义 研究税收负担的转嫁过程,目的在于确定税收的最后归宿点,从而分析各种税收对于国民收入分配和社会经济的影响。 第8章 8.2 税负归宿的局部均衡分析 8.2.1　局部均衡分析的概念 所谓局部均衡分析是在其他条件不变的假定下,分析一种商品或一种生产要素的供给和需求达到均衡时的价格决定。换句话说,局部均衡分析是假定某种商品或某种生产要素的价格只取决于它本身的供求状况,即由其本身的供给和需求两种相反力量的作用而取得均衡,而不受其他商品或其他生产要素的价格和供求状况的影响。 第8章 8.2.2　供求弹性与税负归宿 1.需求弹性与税负归宿 所谓需求弹性即需求的价格弹性,指的是商品或生产要素的需求量(购买量)对于市场价格升降所作出的反应程度。 需求弹性同税负归宿的关系可以分作需求完全无弹性、需求完全有弹性、需求富有弹性和需求缺乏弹性四种情况来考察。 第8章 图8—1　需求完全无弹性下的税负归宿 Ed=0,说明当某种商品或生产要素因政府征税而提高价格时,购买者对价格的提高没有任何反应,其购买量不会因价格的提高而减少。在这种情况下,所征税收会全部向前转嫁,而落在商品或生产要素的购买者身上。 （1）需求完全无弹性时： 第8章 （2）需求完全有弹性时： 图8—2　需求完全有弹性下的税负归宿 Ed→∞,说明当某种商品或生产要素因政府征税而提高价格时,购买者对价格的提高反应极其强烈,其购买量会因价格的任何提高而减少至零。在这种情况下,所征税收要么会全部向后转嫁,要么会不能转嫁,而落在生产要素的提供者或生产者自己身上。 第8章 （3）需求富有弹性时： 图8—3　需求富有弹性下的税负归宿 ∞Ed1,说明当某种商品或生产要素因政府征税而提高价格时,购买者因价格提高而作出的反应较为强烈,其购买量下降的幅度会大于价格提高的幅度,从而迫使价格不得不回降或阻止价格的提高。在这种情况下,所征税收向前转嫁就困难,只能更多地向后转嫁而落在生产要素提供者或生产者的身上。 第8章 （4） 需求缺乏弹性时： 图8—4　需求缺乏弹性下的税负归宿 1Ed0,说明当某种商品或生产要素因政府征税而提高价格时,购买者因价格提高而作出的反应较弱,其购买量下降的幅度会小于价格提高的幅度,因而价格提高的阻力小。在这种情况下,纳税人转嫁税负就相对容易,所征