塞浦路斯对利息红利和资本收益的征税.pdf

    塞浦路斯对利息、红利和资本收益的征税 法律和法令 2005 年所得税（修订）法 2004 年国防特殊缴款（修订）法 2005 年税金评估和征收（修订）法 2002 年资本利得税（修订）法 2002 年印花税（修订）法 利息征税 集团融资公司应收利息被视为营业收入，不必缴纳10%的国防缴款。       - 不是来自普通商业活动的利息 需要缴纳 一 笔10%的国防缴款作为最终税金。 这类收入的50%需要缴纳10%的公司税；即总共为15%的有效税率 - 但是， 来自普通商业活动的利息， 包括被认为与商业活动 （集团金融公司） 密切相关的利息不被作为利息而是作为商业利润处理， 因此， 无需缴纳国防缴款。 这类利息完全享受一般公司税率， 无权享受适用于要缴纳国防缴款利息的50%免税额， 即，有效总税率为10%。 - 所得税委员于2003年8月发布的通告确定 “来自普通商业活动的利息” 和 “与商业活动密切相关的利息” 的概念。根据该通告，前者是指 （a ） 银行业务部门的利息收入，包括主要任务是提供贷款的所有银行部门、 合作社和公司，如住房贷款公司； （b）提供分期付款贷款、 租赁和其他融资安排的融资公司的利息收入。 后者是指（a ）来自交易债权人的利息收入； （b）保险公司的利息收入； （c ）商业（经常）银行帐户的利息收入；和 （d ） 作为融资集团公司工具的公司的利息收入 （如借入资金并之后借贷 给其他集团公司的控股公司、 子公司或关联公司）。 未包括在上述范围内的所有其他利息收入都应以书面形式提交至所得税 专员供其考虑。 要注意的塞浦路斯其他优势有：集团金融公司：  无利息代扣所得税（根据双边税收协定或利息和版税指令）。  总体税负低。  可能对应税收入减免利息开支。  无资本弱化规定，或在“背靠背”融资情况下，其不适用。  不对为贷款融资支付的利息征收相关利息代扣所得税，无司法体系或未签订DTT无 关（甚至对支付至离岸司法体系的利息）。  税务机关要求的合理水平的“保证金”。  专业/金融费用水平较低。 对减免融资收费的限制性规定 法律限制 塞浦路斯没有对债务/股权的限制规定，因此可按任何债转股比例，对某家公司进行融资。     滥用法律概念 根据税收评估和征收法第33条的一般规定，可以不用理会任何虚假和/或虚构的交易。因此， 所得税专员可以忽略任何这类交易并评估相关人员的征税。 本规定适用于任何交易，无论是当地或国际的，以及是否是居民或非居民。 资本弱化 塞浦路斯无针对资本弱化的特殊规定。 有关利息可减免性的一般原则 塞浦路斯税收立法的一般原则，也适用于利息，对于允许被减免的开支必须完全且纯粹地用 于产生收入。 因此，允许对为被用于实体交易活动或收购“交易”固定资产的借款支付的利息进行减免。 控股公司为收购一家100%的下属公司支付的利息被视为交易性质。不允许对为收购“非交易” 固定资产支付的利息进行减免。 所得税专员将下列固定资产视为“非交易”性质资产： - 股份/债券投资等（除非其代表股票）； - 轿车；以及 - 土地（除非其代表股票）。 根据1972年机动车辆和道路运输法及1984年管理条例，“轿车”是指不用于公共运输 （如巴士、出租车）、不用于货物运输（如火车或卡车）及不用于驾驶课程的任何车辆。 不产生收入的建筑物，如未出租或董事使用的工具，也被视为非交易固定资产。 塞浦路斯的