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信息技术对会计业务流程的效应分析——基于对XBRL的文献综述 fH公il讯·综合2010年第10期(下)财务报表信息的准确度和效率。而对有效性方面，布院样本表现出否定态度，认为XBRlJ#039;fI，J使用并不能提高财务信息的有效性。因此对于XBR凶甘使用与财务报表信息的准晴度、效率和南放性方面的关系仍是一个有待验i正的问题。Hunton(2003)运用经济学上的成本收益分析方法评价与比较实附酷系统与传统报告系统。从收益方面来讲，细报告允许决策者获取实时信息，以调整冉月信息、集。因而，实H甜据决策相关信息、将会降低股价变动性、信息风险、交易溢价、资本成本以及内部信息供给压力。另一方面，实日材民告的成本主要是先进信息交流如何ICT)基础设施的开发与实施成本。一旦C1萄出设施建立并有效运仰舌，实H材民告的增量成本将会非常少，尤其是XBRI技术的应用。张天西等(2003)结合美国萨班斯一奥克斯利法案分析了XBR应强化对土市公司财务信息册子监管方面的优势，认为XBRL可以促进各国会ìt准则的趋同、促进自定义报告的出现提高对上市公司监管的质量、加强公司内部控制提高会计信息透明度。沈颖玲(2004)则认为XBRI财务报告不仅提高了透明度，而且促使财务报告之间的调节，在一定程度上解决了资本市脱厅面临的会计失真问题。具体表现为:可以提高财务{言息合并与分解的效率提高编报现金流量的准确性;提高转换各国财务报告格式的速度;提高财务信息的透明度。与很多人采用的规范分析方法不同，Hodge(Z004)等则采用实验方法研究XBRL优势。主要考察了XBRLl各式的财务报告对非专业财务报告使用者决策的影响。结果发现，那些利用XBRI技术的人获取信息与整合信息的能力明显高于未使用XBR眠术的其他人。其结果表明，通过提高全业财务报告#004699f器以查明度，XBR由术有助于Afn决策。(二)XBR?0?主术认知研究Pinsker{2003)在:200挥对美国内部审计师和外部审沛师对XBRl.?0?队知水平商行了一项调查。结果发现，被调查者对于XBR哟了解水平倒匠，对XBR由知识了解的均值在124JU1.71Zfl可。Pinskei对邮惑到十分原讶，因为XBRI在美国已经发展了四年之久了。GrantThomtonLLP(美国的一家会叶公司也006年的时#004699f局断了←个调查，问都幢中包括了一些XBRL方面的问题，结果发现，53.7%的高级财务执行官知直XBRL，知i直XBRl.?0?告人中91.4现人为XBRLá甘技术优势在会i十职业中并没有充分地、广泛地被了解(Grgeta2006)oGrantThomton LL的007)重复了其调查破碗，XBRI在高级财务执行官中的认知度仅提高到了到7%。其中85.07#039;唰人认为XBRL方面的知识在会汁行业的扩散并不充分。与业快似的，国际投资职业联合会，即CFN机构(2007)，发现成员中的590/，，*不知i直XBRL，但是知i直XBRlJ#039;fI，JJ1娟、，认为它是一种对公司财务信息逆时于分析很有用的工具。Pinsker和Wheeler{2007阳排专业投资者对于XBRlJ#039;fI，J认知开展了-项调查研究。两组#99ff99MBA的学生执行一项财务报表分析的任务，其中一组使用基于XBRlJ#039;fI，J佳时时妹，另外二组利用传统的纸质的报表甜甜析。参与者认为基于XBRI路式的财务报表分析勤睛效，效率也更高。参与者也认为发布XBRIJ彭式的财务佐息的公司也勤H高效。注意到用户对XBRl.?0?队知明显受其是否被揭共了XBR时使用案例和民BRl.?0?饵剧朋经验的影响。GFNel和LPSteenkamp(2008)对南非注册会i十师的!XBRLh人知由于了-项问卷周查，调查结果发现，同其他国际上的研究相一致，南非的绝大多数注册会计师并不知直XBRLo1皮护被调查者对XBRI右全面的认识，只有113的被调查者认为XBRI对组织有较大的影响。我国学者张天西(2005)对我国境内截至200蚌11月为止的所有7荡捕证券审计资格的会计师事务所进行了全面调查，又打破不具有证券审计资格的事务所i断了典型调查耐酣讲座，从调查结果发现，1.5%的事斜阳权BRL知识右全面的了解;17.#039;畅的事务所较为了解;41.S蛐事务所了解世;26则甘事务瞅瞅甜快网站和期刊杂志上见过，fID才具体内容了解不多;11.9#039;元的事务所在本次问卷调查之前没有听i监主XBRLo从整体来看，有将近88%的事务所对XBRI有着不同程度的了解，但是汉才XBR础知识了解的均值为之.7015，介于一般了解和了解不多苟同，表明事务所对XBRl.?0?甘了解程度还有待提高和深入。美国〈啤盾周刊IJ}，在美国证监会(SEC)