20第二十章外币折算.doc

第二十章　　外币折算 目录  TOC \o "1-3" \h \z \u  HYPERLINK \l "_Toc234305561" 【外币交易的处理】  PAGEREF _Toc234305561 \h 1  HYPERLINK \l "_Toc234305562" 1.境外经营的判断  PAGEREF _Toc234305562 \h 1  HYPERLINK \l "_Toc234305563" 2.为购建固定资产发生的赊购材料的应付账款在期末进行外币折算时的汇兑差额应如何处理？  PAGEREF _Toc234305563 \h 1  HYPERLINK \l "_Toc234305564" 3.可供出售金融资产汇兑差额应如何处理？  PAGEREF _Toc234305564 \h 1  HYPERLINK \l "_Toc234305565" 4.怎样区分货币性项目与非货币性项目？  PAGEREF _Toc234305565 \h 1  HYPERLINK \l "_Toc234305566" 5.对于外币货币性项目，是统一在期末时计算汇兑损益还是在结算货币性项目时计算？  PAGEREF _Toc234305566 \h 2  HYPERLINK \l "_Toc234305567" 6.企业所有的外币业务是否都需要用即期汇率进行折算？  PAGEREF _Toc234305567 \h 2  HYPERLINK \l "_Toc234305568" 【外币报表折算】  PAGEREF _Toc234305568 \h 2  HYPERLINK \l "_Toc234305569" 1.（教材428页）关于外币折算的问题：  PAGEREF _Toc234305569 \h 2  HYPERLINK \l "_Toc234305570" 2. 注会新制度郭建华老师强化班中有一道例题（第二十章例13），关于最后一笔分录的理解：  PAGEREF _Toc234305570 \h 3  【外币交易的处理】 1.境外经营的判断 境外经营的判断应同时满足两个条件：（1）属于企业的联营企业、合营企业、子公司或分支机构；（2）要看其选择的记账本位币是否与企业相同。即境外经营是个广义的概念，如果从地理位置上看是在境外，但到底是否属于境外经营还需要看该分支机构（或联营企业、合营企业、子公司）选择的记账本位币是否与企业相同，如果相同则不属于实质上的境外经营，如果不相同则属于实质上的境外经营。即如果地理位置在国外，但记账本位币的选择同企业一致的，不属于境外经营。同样的道理，如果从地理位置上看是在境内，也不一定就不是境外经营，当其选择的记账本位币与企业不同时，应视同境外经营。 2.为购建固定资产发生的赊购材料的应付账款在期末进行外币折算时的汇兑差额应如何处理？ 【解答】按照会计准则的规定，长期负债是为购建或者生产符合资本化条件的资产的专门借款的外币兑换差额应予以资本化。比如：长期借款和应付债券期末的汇兑差额是可以资本化，而应付账款以及应付票据的汇兑差额是不能资本化的，如果期末发生汇兑差额计入当期损益（财务费用）。 3.可供出售金融资产汇兑差额应如何处理？ 【解答】对于外币可供出售金融资产而言，若为可供出售货币性项目（债券投资），产生的汇兑损益应计入财务费用；若为可供出售权益工具（股权投资），产生的汇兑损益应计入所有者权益（资本公积）。 4.怎样区分货币性项目与非货币性项目？ 【解答】货币性项目，是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产或者偿付的负债。例如：现金、银行存款、应收账款、其他应收款、长期应收款、短期借款、应付账款、其他应付款、长期借款、应付债券、长期应付款等。非货币性项目，是指货币性项目以外的项目，包括存货、长期股权投资、固定资产、无形资产、交易性金融资产等 5.对于外币货币性项目，是统一在期末时计算汇兑损益还是在结算货币性项目时计算？ 【解答】根据教材P426【例20－11】和【例20－12】以及例题上面的文字解释，对于货币性项目在结算时是同时计算了汇兑损益的，这种做法没有问题。学员在学习中疑问比较多的是一些题目这种情况下并没有一起计算汇兑损益，而是在期末时对所有的外币货币性项目一起考虑计算，这种做法也是对的，因为对于当期的报表反映等都是没有任何影响的。考试时两种方法都不应算错，为保险起见，大家可以按照教材的思路来处理。 6.企业所有的外币业务是否都需要用即期汇率进行折算？ 【解答】对于企业发生的外币交易，企业通常采用即期汇率进行折算，汇率变化不大的，也可以采用即期汇