2435 纳税检查(王树锋).ppt

第一章 纳税检查的内容与权限 第一节 纳税检查的意义 第二节 纳税检查的原则和依据 第三节 税务检查的职责、内容及权限 第四节 税务检查管理 第一节 纳税检查的意义 一、纳税检查的概念 纳税检查是由拥有纳税检查权的机构根据国家税收政策法规和会计准则的规定，对纳税人和扣缴义务人履行纳税义务和扣缴义务情况进行的检查和监督，以充分体现税收强制性特征和发挥税收监督职能，保证国家财政收入的一种管理活动。 二、纳税检查的作用(阅读教材) 1.纳税检查的主体 税务机关、海关、审计机关及相关协助检查单位（税务师事务所、审计事务所、会计师事务所等） 2.纳税检查的对象 纳税人所从事的经济活动和各种应税行为，以及履行纳税义务的情况，再有扣缴义务人履行扣缴义务情况。 3.纳税检查的依据 是国家的各种税收政策、法规和会计法规制度。会计法通过企业会计准则或制度得以实际体现和贯彻。当税收法规和相关财会法规制度发生冲突时，以税收法规为准。 4.纳税检查的目的 体现税法强制性特征和发挥税收监督职能，保证国家财政收入不受侵害。 三、纳税检查的对象 《税收征管法》规定，纳税检查的对象是纳税人或扣缴义务人。由于纳税检查所涉及的税种不同，相对某一税种而言，纳税检查的对象也有所不同。了解和掌握各个税种的纳税人及扣缴义务人，对实施纳税检查有差特殊的意义。 四、被检查对象的权利 (一) 有权拒绝不符合法定程序和不履行规定手续的税务检查。 (二) 要求回避权 (三)账簿等相关经济资料保管、保护和索取权 (四) 陈述、申辩的权利。 (五) 听证的权利 (六)行政复议权 (七)诉讼权 (八) 提出赔偿权 第二节 纳税检查的原则和依据 一、纳税检查的原则 1.依法治税原则 2.实事求是原则 3.多方配合原则 4.规范、合理、高效原则 5.专业检查与专项检查相结合原则 6.坚持专业化分工和监督制约 7.处罚与教育相结合 二、税务检查的依据 （一）按税法基本内容和效力：税收基本法和税收普通法 （二） 按税法功能作用：税收实体法和税收程序法 （三）按检查依据来源：被检查单位内部制定的依据和其外部制定的依据 （四）按税法征收对象：流转税法、所得税法、资源税法和财产行为税法 （五）按税收收入归属和征管管辖权限：中央（收入）税法和地方（收入）税法。 （三）按检查依据性质和地位为标准： 1．法律、法规、政策 2．会计准则与制度 3．预算、决算、计划、合同 4．技术标准、业务规范 5．其他依据 第三节 税务检查的职责、内容及权限 一、纳税检查机构 （一）税务检查组织形式 各级税务机关设立税务检查机构，按各自的税收管辖范围行使税务检查职能。各级稽查局应根据职能需要，按“四分离”原则，分别设立选案、实施（检查）、审理、执行等四个部门。检查单位可以因事制宜地进行职能机构的简并。 （二）税务检查职责 稽查局的现行职责是指：检查业务管理、税务检查和税收违法案件查处。凡需要对纳税人、扣缴义务人进行账证检查或调查取证，并对其税收违法行为进行税务行政处理（处罚）的执法活动，由各级稽查局负责。 依“四分离”的组织形式，分别按选案、实施（检查）、审理、执行四个环节介绍各自的职责分工。 二、税务检查的主要任务与内容 税务检查的内容是指完成税务检查任务，实施税务检查的具体项目，它是税务检查任务在税务检查实施中的具体表现形式。 （一）税务检查的主要任务 按《稽查规程》第3条的规定，税务检查的基本任务是：依国家税收法律、法规，查处税收违法行为，保障税收收入，维护税收秩序，促进依法纳税，保证税法的实施。 （二）纳税检查的内容与范围 检查纳税人和扣缴义务人的帐簿、记帐凭证、报表和有关资料； 到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查其商品、货物或其他财产，检查扣缴义务人与代扣代收代缴税款有关的经营情况； 责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料； 询问纳税人、扣缴人与纳税或扣缴税款有关的问题和情况； 到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄商品、货物或其他财产的有关单据、凭证和有关资料； 查询纳税人、扣缴义务人在银行或其他金融机构的存款帐户。税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。税务机关查询所获得的资料，不得用于税收以外的用途。 1.流转税的检查内容 纳税环节的检查 计税依据的检查 税率的检查 应纳税额的检查 应纳税额的检查 2.所得税的检查内容 经营收入额的检查 成本费用额 营业外收支的检查 投资收益和境外所得的检查 三、税务检查的权限 （一）调查取证权 （二）行政强制权 （三）行政处罚权 （四）刑事案件移送权 （五）追缴税款并加收