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现金流会计在大型石油企业的应用 理财广场Flnance amp; Accountlng 现金流会计在大塑石油企业的应用周明春楼中国石油天然气股份有限公司(以下简称中国石油)是在现金等价物是指持有期限短、流动性强、易于转化为已知金额中国石油天然气集团公司重组改制的基础上于1999年11月成及价值变动风险较小的投资，主要涉及应收票据科目。现金及立的大型跨国石油公司。2000年4月在纽约证交所和香港联现金等价物不包括实行资金集中营理后地区公司在总部的;内交所上市，2007年11月在上海证券交易所上市。公司目前有油部存款;。回、炼化、管道、销售、科研等100多家地区分子公司(以下简3现金流会计主体。各层级资金单位均为现金流量管理称地区公司)。中国石油上市之后，确立了;全面预算管理，资主体，每个层级均需履行现金流量的管理责任，实行逐级负责金、债务、会计核算集中;的财务管理体制目标。在资金管理制。现金流量管理主体主要包括三个层次:股份公司、地区公方面，通过推进并不断深化资金集中管理，逐渐形成了以收支司、厂矿级明细单位。两条线为主要方式的资金集中管理模式。在完成资金管理的现金流量表的编制主体主要分为两级，即股份公司合并现;第一步;工作(即实施资金集中管理)之后，自2008年开始，金流量表和地区公司现金流量表，其原因为一是中国石油实中国石油开始设计并实施资金管理的;第二步;工作，即建设行资金收支两条线管理后，厂矿级明细单位主要现金收付委以;现金流会计;为核心的资金管理信息平台(以下简称资金平托地区公司结算中心集中结算，广矿级明细单位已不是完整的台)，提高了资金管理的精细化水平，实现了资金的全面集中现金流主体;二是中国石油自2007年实现会计一级核算后，和统一规范管理。厂矿级明细单位跨责任中心确认收入、成本等已被广泛采用，厂矿级明细单位已经不是完整的会计主体。一、中国石油现金流会计体系基于上述现金流会计管理主体和报表主体的划分，中国石中国石油在建设以;现金流会计;为核心的资金管理信息油现金流会计体系要求:按股份公司、地区公司两级出具直接平台过程中，设计了符合管理需求、反映自身资金管理目标和法现金流量表;按每个现金管理责任单元出具现金流量统计表。模式特点的现金流会计体系。4.现金流量要素。为真正反映中国石油现金的来龙和去(一)现金流会计体系的目标、内涵脉，所有现金收付实行要素化核算和管理。现金流量要素设计中国石油现金流会计体系的目标是.全面反映企业现金的原则是:(1)现金流量大类完全按照财政部规定的现金流量的来龙和去脉，实时控制、考评和优化各责任单元资金运行。表格式，如;经营活动产生的现金流量一一现金流入一一销售中国石油现金流会计体系的内涵是:以收付实现制为原则，以商品、提供劳务收到的现金;; (2)现金流量要素根据中国石资金平台为依托，逐笔确认、计量现金的流量、流向和要素，油实际收支内容进行明细分类，比如;销售商品、提供劳务收自动采集生成直接法现金流量表，落实现金全过程、全要素、到的现金;下设置;原油;、;天然气;、;成品油;、;润滑油;等精细化、动态管理，提高现金运行效率，发挥现金(资金)管理明细要素;(3)现金流量要素与会计一级核算产品字典编码、在企业管理中的核心作用。预算管理项目对应，目标是保证预算、资金、会计一体化运行;(二)现金流会计体系的内容(4)增设;总部上收下拨;项目，反映中国石油实行收支两条线1.现金流会计基础。现金流会计以收付实现制为会计基后总部与地区公司间的现金往来;(5)现金流量表附表格式保础，在收到或支付现金的时点对现金流量和要素进行确认和持不变，初期仍通过手工编制。计量。5.现金流会计期间。依托资金管理平台，在技术上可以2.现金及现金等价物。根据相关会计准则和中国石油的出具任一时点的现金流量表。在实际工作中，改变现金流量表具体情况，确定现金是指企业库存现金和可以随时用于支付按半年报、年报编制的情况，改为按月出具现金流量表，并据的银行存款，涉及现金、银行存款、其他货币资金三个科目。此进行各责任单元的分析、考核等工作。2012 01 财务与会计29 建撞撞这才勒和?F黑PZip吨6.现金流会计流程。在日常结算中对现金流进行确认和平台主要设计了收款确认单、付款审批单、银行资金汇划单、计量，自动生成直接法现金流量表，依托直接法现金流量表向账户转款单、现金提取与转存单。前延伸到现金预算(计划)、向后延伸到现金执行考核。(四)系统控制现金流会计系统控制措施包括三个方面:一是差错控制。二、现金流会计实施方案为减少录入人员的操作错误，系统设计了差错控制措施，比如中国石油继成功实施资金收支两条线、会计一级集中核收款确认单在保存时自动检查是否存在收款客户为企业外部算之后，于2008年下半年启动了资金平台项目。资金平台功客户，但结算类型却