新旧准则对企业所得税会计处理的对比分析.docVIP

新旧准则对企业所得税会计处理的对比分析 新旧准则对企业所得税会计处理的对比分析李晶(陕西榆林供电局，瞅四榆林719000) 摘要财政部新发布的《企业会计准则第18号……所得税L摒弃了旧制度中所得税会计核算的应付税款法和纳税影响会计法，规定采用资产负债表债务法进行所得税的会计核算，从而在差异分类、核算方法、亏损处理等方面有了重大突破，实现了与国际会计准则的接轨。关键诩所得税会计;新准则;旧制度;对比?-、新准则首次来用γ帽时性提异的概念(一)新准则引入了暂时性差界概念暂时性辈在异，是措资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额，资产或负债的账瞄价值依据会计准则确认，其计税基础依据税法确认。暂时性提异强调兼异的内容，反映的是英个时间点上的差异，能直接得出递延所得税资产或递延所得税负债余额，直接反映其未来对税收的影响，可处理所有的暂时性丢在异。暂时性兼异比时间性兼异的班嗣宽广泛，它不仅{g括旧制度中所称的所有时间性差异和永久性羔异，还包括其他暂时性盏异。时间性差异…定是暂时性差异，但暂时性差异则并不都是时间性差异。(二)引入了计税暴础的概愈资产的计税基础，是指企业在收回资产账面价值的过程中，计算应税利润时能够抵扣应税经济利益的金额。如果这些经济利益不需纳税，那么该资产的计税基础即为其账面价值。负债的计税幕础，是指各项负债账丽价值减去其在未来期间计算成税利润时可予抵扣的金额。(三)撞熏暂时性接异的处理期末，如果资产的雕踊价值比其计税基础商或负债的账酣价值比其计税基础低，就产生应纳税暂时性盏异，应确认递延所得税负债;如果资产的账面价值比其计税基础低驹负债的账面价值比其计税基础商，就产生可抵扣暂时性差异.J!il确认递延所得税资产。(四)新准则摒弃了;时间性整异;的概念新准则采用了国际惯例，按照资产与负债的账丽价值与其计税依据之间的操额定义暂时性差异。旧制度中多以;时间性差异;替代;暂时性差异并且对时间性搓异的定义多从收入和费用角度阐述。这一变化充分反映出当前会计界认识水平的提????29 ??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????