非货币性资产交换准则的修订与税法的差异及协调.docVIP

非货币性资产交换准则的修订与税法的差异及协调 丰擅嘟酣四d鞭-睡醒轩~货币~在资产企挨3在则伪修钉岛税怯@台差异忍;协调张卓…、新旧非货币性资产交换准则比较及损益确认的金额都与旧准则有较大旺别，具体处理j(nl到2:(…)换入资产的计价不同1.1日准则在对换入资产入账价值上只有一种确认方法，不条件:(lì该交易具有商业实质涉及补价的情况下，按照换出资产的账面价值加上应支付的相(2)换人资产或换出资产的公允价值能够可靠地计最关联费，作为换人资产的人账价值。捞及补价的情况下，换人资产的人账价值应分别确定:对支付补价企业，按换出资产账丽是价值加支付的补价和支付的相关税费作为换入资产的人账价交易损兹=换出资产的公允价僚ω换出资产账面价值值;对收到补价的企业，按换出资产账面价值减去补价，加班确二、新准则与税收制度的差异及处理认的收益和应支付的相关税费，作为换入资产的人账价值。多项资产非货币性交易，按各项换人资产公允价值与换入(一)会计上确认损益与税法确认损益之间的盘算及调整资产公允价值之和的比例，对换出资产账面价值总翻与支付的税法规定，非货币性资产交换业务中，将换出资产视同按相关税费之和进行分配，按分配后各项资产价值作为人账价恼。公允价值销售资产，税法因此要确认非货币性资产交换的损益。2.新准则对换人资产的计价方法作了较大的变3夜，换人资税法确认损益等于讨税收入躏计税戚本。计税收入按换出资产产的戚本可以以公允价值或换出资产的账面价值为计量基础，的市场售价，即公允价值确认;计税戚本为换出资产账面价值与支付相关税费、补价之和。税法上确认的应税所得出换出资产具体处理如图1: 公允价值一缺ili资产账酣价值;文付的补价呻支付相关税费。|非货币性资产交换|1.当非货币性资产交换业务满足上阁中的条件(1)(2)时，会计上确认的损益=换出资产的公允价值一换出资产的雕|雄;嚷嚷ZL节也t值能够可靠地计量l面价值，通过对税法和会计准则确认损益的公式进行比较，可以发现损益的确认上有微小不同，当有税费及补价存在时，形是尺?成了永久性差异，常进行所得税的纳税调整。例1:2仰7年2月22日，A公司以货车一辆换人B公词的管理用设备一台，该货车的账面原值为55万元，公允价值为45万元，已提折旧25万元，B公司的管理用设备的公允价值为35万元，账面原值为40万元，巳提折旧3万元。双方协议，B必商支付A公司补价10万元，A公司未对货车计提减值准备，日公司管理用设备已提减值准备1万弛，A公司支付的路杂费为5(削元。设该交易(二)损益的确认不间具有商业实质，公允价值能够可靠计景。1.旧制忡仰瞅瞅卡价的一方，才可按一定的比例确认A公司的合计处理:非货币性交易损益。对设有发生补价或者虽然发生了补价相该交易中收到的补价占挑出资产公允价值的比例:10+是作为补价的支付方，都不确认损簸。45=22.2%，该比例小于25%，属非货币性资产交换，应按照非货应确认的损蔬咔卡价-(补价i换出资产公允价值)x换出资币性资产交换会计准则核算。产账面价值四(补价1换出资产公允价值x应变的税金及教育费换入管理用设备的人账价值=45(刷刷5栅=355棚元附加)借:阔定资产…管理用设备355跚95α)() 2.新准则对损益的确认与计最作出新规定，摘益确认条件银行存款24 ????????????????????????????????????㊣???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????㊣???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????