关于公司内部信息环境与避税策略的经验证据.PDFVIP

DOI：10．19641/j．cnki．42-1290/f．2018．06．010 关于公司内部信息环境与避税策略的经验证据 ——对我国管理会计实践的一点启示 孙鸿雁（博士），林永佳（博士），刘成昆（博士生导师） 【摘要】以2010~2015年我国A股上市公司为样本，深入研究公司内部信息环境的质量对公司避税 行为的影响后发现，良好的内部信息环境能够促进公司纳税筹划策略的运用，帮助公司达到更高的避税 水平。经进一步分析可得，上述正相关关系在注册于经济特区的公司和配置更多金融资产的公司中更加 明显。另外，优质的内部信息环境还有助于公司维持长期稳定的避税能力。 【关键词】内部信息环境；避税程度；地区差异；金融工具运用；避税稳定性 【中图分类号】F233 【文献标识码】A 【文章编号】1004-0994（2018）06-0067-8 经济决策本身及其结果，这也说明公司的避税策略 一、引言 与其内部信息环境密切相关。综上所述，本文试图探 管理会计是为了满足公司内部管理需要，通过 索公司内部信息环境与其避税策略之间的关系，并 内部相关信息的有效沟通和整合，全面融合财务与 为我国管理会计在实践中的发展提供一些启示。 业务活动，在规划、决策、控制和评价等方面发挥重 公司内部信息环境是一个广义的概念，参考 要作用的管理活动。当前，我国管理会计的发展水平 Gallemore、Labro（2015）的观点，笔者将内部信息环 相对滞后，深化会计改革、切实加强管理会计工作的 境定义为公司内部数据与信息的可得性、有用性、可 需求十分迫切。为全面提升会计工作的总体水平，财 靠性、真实性和传递的及时性。本文将从两个方面衡 政部发布了《关于全面推进管理会计体系建设的指 量公司内部信息环境的质量（QIIE）：第一，上市公 导意见》，以推动有中国特色的管理会计理论的建立 司年度财务报告公布的速度（AnnounceSpeed）。从 和相关实践工作的开展。 某种程度上看，公司内部数据的高效收集与传递，有 Hanlon、Heitzman（2010）在其税务会计研究综 助于会计部门更快地完成结账和报表编制工作。第 述中提到，税赋是企业的重要成本，是管理层在经营 二，管理层对公司业绩预测的准确度（ManFA）。当 和经济决策过程中考虑的重要因素之一。与此同时， 前研究表明，公司的管理系统如果能够整合战略计 公司纳税筹划策略的制定和有效实施并不能仅靠会 划、经济交易和其他不同资源，提供更多的即时信 计部门独立完成，而需由内部多部门间协同合作。因 息，管理层对公司业绩的预测准确度将会提高 此，如果没有良好的信息来源、传递与沟通，没有部 （Dorantes等，2013）。 门之间从发展战略的制定到合同的签订、销售和结 本文以2010~2015年我国A股上市公司为样 算方式的选择以及其他方方面面的高效合作，可以 本，从不同角度对公司避税行为与内部信息环境质 被利用的避税机会就可能被忽略，避税策略也难以 量的关系进行研究。首先，在全样本检验中，公司的 长期持续。由此可见，管理会计体系的有效运作将直 避税程度与其内部信息环境质量呈正相关关系，这 接影响公司纳税筹划策略的效果。另外，根据决策理 说明公司管理系统的有效运行、信息的高效获取和 论（DecisionTheory），决策环境的质量会直接影响 传递有利于避税策略的实现。其次，将样本公司分 2018.06财会月刊·67·□ 为两组，即注册地位于经济特区的公司和注册地位 性和经营业绩。现有文献也提供了很多相应研究成 于经济特区之外的公司，以检验内部信息环境质量 果。例如，Shang、Seddon（2002）通过对公司管理层的 对公司避税行为的影响是否存在地区差异。结果显 问卷调查发现，ERP系统的应用，提高了公司数据 示，良好的内部信息环境能够帮助位于经济特区的 分析和资源管理的能力，便于管理层更加及时地做 企业更加充分地