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備供出售收到股利時分錄範例-2 購入雅芳公司30000股，每股20元，另付手續費0.1%。年中雅芳公司發放現金股利每股2元及股票股利10%。 發放現金股利分錄：投資當年收到屬於投資成本之回收。 現 金 60,000 備供出售金融資產─股票 60,000 發放現金股利分錄：以後年度收到才是股利收入 現 金 xxx 股利收入 xxx 返回 * 備供出售收到股利時分錄範例-1 購入雅芳公司30,000股，每股20元，另付手續費0.1%。年中雅芳公司發放現金股利每股2元及股票股利10%。 發放股票股利： 僅做備忘紀錄，重新計算每股成本。 a.收到股數=30,000×10%=3,000股 b.持有總股數=30,000股＋3,000股=33,000股 c.每股成本=總投入金額600,600÷總股數33,000 =18.2 返回 * 備供出售期末評價時分錄範例-1 承前例，總投入成本600,600，設今年底市價@21。 投資當年的評價模式： 總市價33,000×21=693,000 總成本600,600－60,000=540,600 分錄： 備供出售金融資產─股票 152,400 金融商品未實現損益 152,400 * 利益152,400 備供出售期末評價時分錄範例-2 以後年度的評價模式：設第一年底市價@21，第二年底市價@19 第一年底市價693,000 第二年底市價33,000×19=627,000 分錄： 金融商品未實現損益 66,000 備供出售金融資產─股票 66,000 返回 * 損失66,000 備供出售處分時分錄範例-1 承前例，出售雅芳公司全數股票，每股21.5元。另付手續費1,000元。 出售日續後評價： 去年底市價627,000 出售日市價33,000×21.5=709,500 分錄： 備供出售金融資產─股票 82,500 金融商品未實現損益 82,500 * 利益82,500 備供出售處分時分錄範例-2 沖銷金融商品未實現損益及承認處分投資損益。 「金融商品未實現損益」科目以T字帳結算出餘額。 處分投資損益=淨售價708500－原始投資成本(600600-60000)=167,900 分錄： 現金 708,500 (出售價格709500－交易成本1000) 金融商品未實現損益 168,900 (T字帳餘額) 處分投資利益 167,900 (淨售價－原始投資成本) 備供出售金融資產─股票 709,500 (出售日市價) 返回 * 66,000 152,400 82,500 168,900 金融商品未實現損益 原始投入的金額減投資當年收到的股利收入 購入股票時備供 總成本=4,000×20＋4,000×20×0.1% =80,080 分錄： 備供出售金融資產─股票 80,080 現 金 80,080 返回 * 發放現金股利時備供 股利收入=4,000×1.5=6,000 當年度發放現金股利分錄： 現 金