江浙钱庄的资金管理与账务处理艺术.PDF

遍，我没有单纯地看教材，而是先做 CPV 考试配套练习，对完答案后再结合教材分析容易 出错的地方重点掌握并标识出来，第二天或以后温习。到八月底我已经基本完成了全部练习， 由于时间有限，相当一部分我并没有直接做，而是看完答案后再自己做。九月份只有几天的 时间了，已不可能再全部浏览一遍，我就选择有标识的地方看了一遍，另外每章的选择题又 重点强化记忆。九月九日，考试的当天上午，甚至奔赴考场的路上，我还抱着《资产评估》 看了一路，但我十分平静地走进了考场。两天后压抑了许久的心情终于彻底放松，一走出考 场，我就和几个月没有见面的女友通了一次电话，激动地告诉她：“我解放了！” 11 月份，我怀着忐忑不安的心情进入北京人事考试网。成绩终于揭晓：评估 61，经济 法 68，会计 57，机电 70，建筑 60 。几天以后，分数线下来，合格线都是60 分！具有讽刺 意味的是五门课程通过四门，恰恰是大学学了四年的财务会计没过。 成绩揭晓后不久，我进入一家资产评估公司工作，顺利地实现了回归，回到了我本来不 该放弃的专业。 【本文全文摘自中华会计网校（ ）论坛，经过简单编辑，请作者速与本刊编辑部联系。】 History of Accounting 江浙钱庄的资金管理与账务处理艺术 康均/文 作者简介：中南财经政法大学会计学院副教授、硕士生导师，博士后。 江浙钱庄能够在较长的时期内生存并发展，不仅在于它的组织机构设置较为合理、账簿 设置相对科学，而且还在于它拥有相对完善的现金管理、转账制度以及独有的账务处理艺术。 在《江浙钱庄的会计组织与账簿设置》①一文中笔者已经对前两个方面作了介绍，本文将接 着介绍后面两个方面的内容。 一、相对完善的现金管理与转账制度 随着商品货经济的发展，钱庄内部经营管理制度的建立日益受到重视，业务环节和会计 环节的有关规章制度逐步建立起来。 （一）现金管理与核算制度 到清代末年，钱庄在对现金的控制方面已初步形成了一套严格而科学的管理制度和核算 123 地 址：北京市海淀区知春路1号 学院国际大厦18层 1805室 《财会学习》编辑部 征订热线：010550；010 邮箱：ckxx@ 方法，这套制度、方法在钱庄的整个业务经营活动过程中起着重要作用。归纳起来，主要有 以下几个方面的内容： 1．针对银钱及银票专项业务制定了专门的管理制度，并明确专人负责管理 兑换银洋与铜币是钱庄主要的经营业务，钱庄针对银钱及票据制定了专人管理制度。其 一，对于银洋和铜圆，规定：凡现金（银洋和铜圆）须由专人保管；凡现银应于当日盘查入 库。其二，对于有关票据，规定：银票由账房收管。账房须于每日上午将到期银票检定，通 知银房查收。其三，钱庄任何人不得随意透支和拖欠钱庄账款，东家也不能例外。 2 ．建立了银钱日清日结制度及相应的账簿记录要求 钱庄规定：钱房、银房应作好“钱清簿”、“银清簿”的登记工作。每日营业终了，应由 账房将“流水簿”中一日所记账目，汇总过入“总清簿”，并作好日清日结工作；同时对于 账簿记录，也制定了详细要求：凡登记各类账簿，务必清晰明了；银两（银洋）账目均需按 照实收、实付数额予以记录，不得虚挂浮宕；若发生差错，应按照规定上下冲销，不得任意 涂改（因为传统中式账簿是垂直型竖式记录，账页方向上收下付，所以必须上下反方向冲销 账目——笔者注）。 3 ．建立了严格的内部控制制度，加强了钱庄的内部管理 钱庄规定了业务处理的个人权限及处理流程：对于往来客户存用款项，应由司柜通知账 房处理，如果账房不能决定，则应报告经理处理。 在账簿由日常记录人员负责管理的基础之上，钱庄制定了定期查账制度，并对查账的时 间安排、人员构成、查账的技术要领进行了明确规定。对于银、钱两房，应每隔五日或十日 清查一次。对银房，应以查核“银清簿”为主，并以原始凭证作为查核的主要依据，对钱房， 应以查核“钱清簿”为主，并以清查账实是否相符为重点。对于各类票据、簿据，如存单、 存簿、划单及收据等，必须由经理和其他业务负责人签字、盖章方能作为合法依据；账房应 对各种票据认真进行核对、审查。 每旬（或半月），应按规定核对主要会计账簿，