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计划财务处收费科 “营改增”专题 科研应税项目报销、开票指引 ★背景 2016 年3 月5 日，国务院总理李克强在第十二届人民代表大会第四次会议上作 《 政府工作报告 》 ，提出： 今年将全面实施营改增，从5 月1 日起，将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，实现货物和服务行业全覆盖，打通税收抵扣链条,并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增。 一、营改增政策解析 1、增值税基本要素 （1）销项税额 销项税额=不含税收入*税率/征收率 不含税收入=收入/（1+税率%） 例如：李老师签订一个横向科研项目合同，取得科研收入5万，给对方开具增值税发票： 销项税额=50000/（1+6%）*6%=2830.19 （2）进项税额 进项税额=可抵扣成本费用*税率 抵扣基本原则：1、法定抵扣项目 2、取得法定抵扣凭证 在开具之日起180天内认证抵扣 增值税专用发票 海关进口增值税专用缴款书 运输费用结算单 农产品收购发票 （二）增值税基本要素及计税原理 不准抵扣项目： 简易计税方法的项目 免征增值税的项目 集体福利和个人消费相关购进的进行税额 部分购进的生活服务： 1、旅客运输服务：差旅费中的火车票、汽车票、机票等 2、餐饮服务：会议费、住宿费中涉及“餐费”字样部分，业务招待费 3、居民日常服务 4、娱乐服务 申请科研免税、纵向未开税票等就不能抵扣 在增值税下，税负比营业税下 大幅降低，取得可抵扣进项税 越多，税负越低，甚至降为零， 老师们项目中购买材料等尽量 取得增值税专用发票。 （三）纳税人分类管理—认定标准 我校2014年7月 转为一般纳税人 纳税人分类管理—小规模纳税人和一般纳税人 （四）税率和征收率 17%应税行为 13%应税行为 11%应税行为 6%应税行为（我校涉税项目） 征收率确定（小规模和一般纳税人特殊行为） 应税额计算 二、实战篇--科研费用报销指引 1、增值税下科研项目费用报销可抵扣项目 备注：可抵扣的科研项目必须是在财务处开具过增值税发票，且计提缴纳过税金，申请免税项目/非应税科研项目（纵向、校内等）不能抵扣。 这些费用记得取得专票哦 2 、科研项目费用报销不可抵扣项目 福利费 招待费（餐饮、娱乐） 差旅费（除开住宿费，租车费） 免税项目的支出（已申请免税的科研项目） 供货方无法提供可抵扣凭证（增值税专用发票）的支出 这些费用支出，随意哈，确定合法票据就行！ 举例说明 提示：营改增后，供应商优先选择一般纳税人或是能向税务机关申请代开增值税发票的小规模纳税人。 3、取得增值税专票如何报销 进项税抵扣流程： ①报销人在财务处主页下载并填写《西南科技大学进项税抵扣申请单》 ②持增值税抵扣联及申请单到收费科办理抵扣认证 ③报销人持审核通过的申请单及增值税专用发票（发票联）到会计科进行报销。 进项抵扣注意事项： （1）取得的增值税专用发票必须在开具之日起180天内进行抵扣； （2）项目购买的原材料等必须全部用于该应税项目；项目负责人事后还需配合税务局税务检查，并承担相应的或有风险。 4、开票所需单位资料 西南科技大学增值税专用发票信息表（提供给供货方） 部分企业需要提供：税务登记证（财务处收费科提供） 组织机构代码证（校办提供） 备注：以上电话为收费科座机，对方邮寄发票请留部门地址及购买人电话，以便查收票据。 5、报销票面要求 发票抬头为单位全称“西南科技大学”，不可简写； 无论普票、专票都必须发票项目齐全，与实际交易相符； 字迹清楚，不得压线、错格； 发票联和抵扣联加盖发票专用章。 对有代开字样的专票，要注意加盖有代开税务机关的发票专用章。 对不符合上列要求的发票，购买方有权拒收。 6、营业税票据用到什么时候 5月1日前，原来怎么着还是怎么着 5月1-6月30日，国税、地税并行，可抵扣的费用尽量取得专票 7月1日后，请认准国税发票 温馨提示：手中还有地税定额发票赶紧报销吧，6月30后不再受理了。 1、 我校增值税发票有哪几种？ 我校增值税发票：增值税普通发票和增值税专用发票 增值税普通发票开票对象为小规模纳税人和一般纳税人 增值税专用发票开票对象为一般纳税人。 三、实战篇--科研项目开票 2、科研项目开票所需资料及流程 预借发票开票流程： ①在财务处主页下载并填写《预借增值税科研发票申请单》 ②持申请单及合同原件到收费科办理借票手续 到账开票流程： ①在财务处主页下载并填写《到账开具增值税发票申请单》 ②持申请单及合同原件到收费