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2007 东北财经大学会计学院 第十章 负债 第一节 负债概述 第二节 流动负债 第三节 非流动负债 第四节 借款费用 第五节 债务重组 第一节 负债概述 一、负债的定义及其特征 根据《企业会计准则——基本准则》，负债的定义为： 负债，是指企业过去的交易或事项形成的预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 特征： 第一，由过去的交易、事项产生——负债产生的原因 第二，是企业承担的现时义务——负债的表现形式 第三，未来的经济利益流出企业——负债解除的结果 二、负债的分类和确认（一）负债的分类 1.按偿还期的长短 2.按偿还方式不同 （二）负债的确认 负债的确认要同时满足以下条件： 1．该义务有关的经济利益很可能流出企业； 2．未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。 第二节 流动负债 一、流动负债概述 （一）流动负债的分类 是否确定分类 （二）流动负债形成的原因 流动负债形成的具体原因包括： 1．筹集资金过程中形成的负债 2．结算过程中形成的负债 3．权责发生制下调整费用形成的负债 4．利润分配过程中形成的负债 （三）流动负债的计价 应当按实际发生额记账——实务中以到期值入账 入账金额的确定： 1.一是按合同、协议上规定的金额入账 2.二是期末按经营情况确定的金额入账 3.三是需运用职业判断估计的金额入账 二、短期借款的核算 短期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的、偿还期限在一年以内（含一年）的各种借款。 短期借款的核算包括本金和利息 二、短期借款的核算 利息： 1.支付利息（借款期未跨会计年度）： 借：财务费用 贷：银行存款 2.资产负债表日，尚未支付的利息，按应确定的短期借款利息数额： 借：财务费用 贷：应付利息 二、短期借款的核算 3.支付利息： 借：财务费用 应付利息 贷：银行存款 三、应付账款、应付票据和预收账款的核算 （一）应付账款的核算 应付账款的入账时间： 以所购物资所有权有关的风险和报酬已转移或劳务已接受为标志。实践中：为取得发票时 应付账款的入账金额：按发票价格确定 （一）应付账款的核算 1.发生时： 借：材料采购/在途物资/生产成本等 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 暂估价业务 当物资先到,发票账单尚未到达时： 等,月末估价入账 借：原材料 ﹡ ﹡ 贷：应付账款 ﹡ ﹡ 下月初红字冲回 借：原材料 ﹡ ﹡ 贷：应付账款 ﹡ ﹡ （一）应付账款的核算 2.偿还时： 借：应付账款 贷：银行存款 3.应付账款划转出去或者确实无法支付的 借：应付账款 贷：营业外收入——其他 （二）应付票据的核算 应付票据按面值入账 承兑人分类： 商业承兑汇票、银行承兑汇票 是否带息： 带息票据、不带息票据 （二）应付票据的核算 1.发生时 (带息、不带息）： 借：材料采购/库存商品/应付账款 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付票据 〖票据的面值〗 2.支付银行承兑汇票的手续费 借：财务费用 贷：银行存款 （二）应付票据的核算 3.期末计价 (带息票据) 对利息的处理可以采用两种方法： （1）按期计提利息 （2）一次入账 我国选第二种，但如果票据的期限跨年度，在资产负债表日，则需要计提票据签发日至资产负债表日按面值和票面利率计算的累计利息 。 借：财务费用 贷：应付票据 （二）应付票据的核算 4.到期支付款项时 不带息票据 借：应付票据〖票据账面余额=票据的面值〗 贷：银行存款 带息票据 借：应付票据〖票据账面余额〗 财务费用〖尚未计提利息部分〗 贷：银行存款 5.应付票据到期，如企业无力支付票款 不带息票据 借：应付票据 贷：应付账款/短期借款 带息票据 （三）预收账款 1.预收的款项时 借：银行存款等 贷：预收账款 2.销售实现时 借：预收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 四、应付职工薪酬 职工薪酬是指企业为获得职