增值税(五)出口退税.docVIP

增值税一般纳税人出口退税 ？什么是增值税出口退税 一般纳税人增值税 应纳税额 = 销项税额 — 进项税额 （出口货物） 免征税 已纳税 退税 增值税出口退税 按照国家有关政策规定，对企业报关出口的货物退还其已纳增值税税额的行为。 ？什么是外贸企业，什么是工贸企业 收购货物 出口 （外贸企业） 做进出口生意的企业 生产货物 出口 （工贸企业） 外贸企业出口退税的核算——先征后退 收购环节（已纳增值税） 出口环节（免征增值税） 出口后，给予退税 应退税额 = 收购金额 × 退税率 （不含税） 例1：某外贸企业购进准备出口的货物一批，取得增值税专用发票，内列货款700万元、增值税119万元，款已付，该批货物的出口退税率为8%，当月该批货物即全部报关出口，离岸价为150万美元（汇率为1:6）货款尚未收到。 申报出口退税时： 应退增值税税额 = 700 × 8% = 56万元 出口货物不予退税的税额 = 700 ×（17%-8%）= 63万元 账务处理： 1、出口货物获得退税款 借：其他应收款——应退增值税 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 不予退还的增值税 借：主营业务成本 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 生产企业出口退税的核算——免、抵、退 内销 购料——生产——销售 外销（出口） 1、免——出口货物销售环节免征增值税 2、抵——出口货物所耗用的原材料、零配件应予退还的进项税额，可以抵顶内销货物的应纳税额 3、退——出口货物当月应抵顶的进项税额 应纳税额时，经批准后，对未抵顶完的部分给予退税 解题思路： 计算当期应纳税额 0 —— 纳税 0 —— 退税（考虑退多少） 当期应纳税额 = 当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免、抵、退税不得免征和抵扣的税额）-上期留抵税额 计算步骤： 1、计算内销产品的销项税额 内销产品的销项税额 = 内销价格（不含税）× % 计算不得免征和抵扣的税额 当期不予抵（退）税额 = 出口价格×（征税率-退税率） 计算应纳税额 （1）应纳税额 0 —— 纳税（2）应纳税额 0 —— 退税 A 应退税额（留抵税额） 免、抵、退税额 当期应退税额 = 本期免、抵、退税额 当期免、抵税额 = 0 B 应退税额（留抵税额） 免、抵、退税额 当期应退税额 = 当期留抵税额 当期免、抵税额 = 当期免、抵、退税额 - 当期应退税额