F_非财务人员的企业财务报表分析质量分析与管理透视_PPT课件.pptVIP

九、资产负债表的基本结构与资产的质量分析 无形资产会计处理的一般惯例及对报表使用者的影响 R and D（研究开发费）：全部入当期利润表 ----账面无形资产仅从外部购入； ----当期业绩下降； ----账外无形资产 四、企业的成本控制 从管理角度对上述费用的划分 按照与业务量的关系划分 变动成本 固定成本 四、企业的成本控制 从管理角度对上述费用的划分 按照可控性划分 可控成本 不可控成本 四、企业的成本控制 成本控制的关键要素 1）成本动因的寻找 2）人的因素的考虑 3）恰当进行共同耗用性费用分配 4）预算控制 5）差异分析 6）基于管理目的的内部报告制度 五、制约企业财务报表编制的其他重要原则 历史成本原则：含义以及对信息的影响 1）不同时点信息 2）同样资产的不同成本 3）不能面向未来 五、制约企业财务报表编制的其他重要原则 客观性原则：如何认识会计法关于“会计信息真实性”的问题？ 可验证性 估计、判断合法合规合理 五、制约企业财务报表编制的其他重要原则 重大性原则 重大：遗漏或错误披露项目、金额、变化将足以导致信息使用者对企业的财务状况作出错误评价，从而作出错误决策 主观判断：企业与注册会计师无重大差异 五、制约企业财务报表编制的其他重要原则 稳健性原则 高估费用或损失，低估资产、收入和利润：倾向于保守 后果：使企业免于过早流失货币资源，有利于企业长期发展 六、制约企业报表编制的法规体系 会计法与会计准则 会计制度 对上市公司报表编制的特别要求 七、企业财务报告体系 资产负债表 利润表 现金流量表 报表附注 审计报告—意见的弹性化 八、资产负债表的基本结构与资产的质量分析 资产负债表的基本结构及其相互关系： 资产=负债+所有者权益 含义与相互关系通过举例说明 八、资产负债表的基本结构与资产的质量分析 资产按质量分类： --变现质量、被利用质量、与其他资产组合增值的质量 贬值资产：部分债权，部分存货，对外投资，纯摊销处理性的资产。 增值资产：大部分存货，经营性资产，部分对外投资，表中无价值的表外资源。 货币资金：不贬不增。 注意：资产对特定企业的相对有用性 八、资产负债表的基本结构与资产的质量分析 资产按照质量的分类 贬值的资产 增值的资产 自动与任一时点购买力相等的资产 九、资产负债表的基本结构与资产的质量分析 货币资金的质量分析：构成与运用 案例分析：青岛啤酒 付款过程的内部控制 收款过程的内部控制 小金库问题 九、资产负债表的基本结构与资产的质量分析 短期债权的质量分析 商业债权与非商业债权： 商业债权规模的决定因素 债权的质量分析技术 不良债权的处理与报表披露 九、资产负债表的基本结构与资产的质量分析 短期债权的质量分析 商业债权与非商业债权： 商业债权（应收票据与应收账款）：因商品赊销而形成的债权 非商业债权：因其他原因而形成的债权（其他应收款） 九、资产负债表的基本结构与资产的质量分析 短期债权的质量分析 商业债权规模的决定因素： 行业惯例、企业特定时期的营销策略（注意：对存货周转的影响） 九、资产负债表的基本结构与资产的质量分析 短期债权的质量分析 债权的质量分析技术： 账龄分析 债务人构成分析 内部经手人构成 九、资产负债表的基本结构与资产的质量分析 短期债权的质量分析 不良债权的处理与报表披露：坏账的估计 九、资产负债表的基本结构与资产的质量分析 存货的质量分析 存货的范围 存货会计的主要问题 存货数量的确定—两种盘存制 存货价值量的确定—外购存货成本构成 九、资产负债表的基本结构与资产的质量分析 存货价值的确定—自制存货成本核算中的特殊问题：成本形成过程几个界限的划分： ----是否计算成本的产品界限； ----划分生产与非生产的界限； ----划分各月费用的界限 ----各种产品的费用界限（不恰当的费用分配会导致不当定价决策，不当的产品盈亏评价，不当的部门和人员业绩评价） ----完工产品与在产品的成本界限划分 ----划分标准无唯一正确的标准 ----内部业绩考核评价的依据。 九、资产负债表的基本结构与资产的质量分析 存货价值量的确定—发出存货成本的确定 存货价值量的确定—明显贬值存货的处理：成本与市价孰低规则： 明显贬值存货：时效性强；技术进步快，更新换代快；受偶发性因素影响等 成本 市价 规则内容 九、资产负债表的基本结构与资产的质量分析 对外投资的质量分析 短期投资与长期投资基本差异 ----短期投资的目的是货币增值，无控制目的；数量变化快；用闲置不用的货币投资；投资收益为货币； ----长期投资的目的是实施控制战略，数量相对变化少，可动用非货币资源，投资收益为投资的质量。 九、资产负债表的基本结构与资产的质量分析 对长期投资质量的认识： 长期难以控制的资源流出：股权