基建期全面预算管理之浅析.doc

基建期全面预算管理之浅析 ? 一、全面预算管理的含义 预算是一种系统的方法，用来分配企业的财务、实物及人力等资源，以实现杨家坪项目基建期的战略目标。企业可以通过预算来监控战略目标的实施进度，有助于控制开支，降低基建成本。 全面预算反映的是企业未来某一特定期间（一般不超过一年或一个经营周期的财务计划），它以实现企业的基建目标为目的，以项目概算预测为起点，进而对基建期的各个环节进行预测，反映企业在未来期间的项目进展状况和基建成本情况。 全面预算管理是企业对未来整体经营规划的总体安排，是一项重要的管理工具，能帮助管理者进行计划、协调、控制和业绩评价，也是为数不多的几个能把企业的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。 二、全面预算管理的特点 （1）对未来的精确规划。以项目的可研报告和现场实际情况为依据，同时考虑一些或有关事项，对基建期做整体规划。 （2）以降低企业基建成本为根本出发点。全面预算管理将企业管理的职能化整合为企业管理的整体化，讲究联合管理、联合行动，大大提高管理效率，降低基建成本。 （3）以价值形式为主的定量描述。 （4）以企业全员参与为保障。只有企业全体人员重视并积极参与预算编制工作，企业制定的预算才易于被员工接受，才能减少企业管理层和一般员工之间的信息不对称造成的负面影响，为顺利实现企业全面预算管理目标提供保障。 （5）以财务管理为核心。预算的编制、执行、控制和考评等一系列环节，以及众多信息的搜集、传递工作都离不开财务管理工作，财务管理部门是全面预算管理的中坚力量，具有不可替代的重要作用。 三、全面预算管理工作应注意的问题 （1）预算编制宜采用自上而下、自下而上、上下结合的主与性编制方法。 整个过程为：先由高层管理者提出企业总目标和部门分目标；各部门再根据所辖业务制定本部门的预算草案，呈报预算，经充分沟通和综合平衡，拟订整个组织的预算方案；预算方案再反馈回各部门征求意见。经过自下而上、自上而下的多次反复，形成最终预算，经企业最高决策层审批后，成为正式预算，逐级下达各部门执行。 （2）预算内容要以基建成本为重点。 基建成本预算上承市场调查与预测，下启企业在整个预算期的基建活动计划，是全面预算支出的重点。 （3）预算实施要以现金流量做保障 现金流量预算则是企业在预算期内全部经营活动和谐运行的保证，否则整个预算管理将是无米之炊。在企业预算管理中，特别是对资本性支出项目的预算管理，要坚决贯彻“量入为出，量力而行”的原则。 （4）预算管理工作要建立单位、部门行政主要负责人责任制。 要把全面预算管理作为加强内部基础管理的首要工作内容，成立预算管理组织机构，并确定预算管理的第一责任人为各单位、部门的行政主要负责人，切实加强领导，明确责任，落实措施。 （5）推行全面预算管理必须切实抓好“四个结合”。 第一，要与实行现金收支两条线管理相结合。预算控制以成本控制为基础，现金流量控制为核心。只有通过控制现金流量才能确保项目资金的及时回笼及各项费用的合理支出；才能确保资金运用权力的高度集中，形成资金合力，降低财务风险，保证企业基建资金的合理需求，提高资金使用效率。 第二，要同深化目标成本管理相结合。全面预算管理直接涉及到企业的中心目标——基建成本，因此，必须进一步深化目标成本管理，制定降低成本的规划、目标和措施，积极依靠全员降成本和科技降成本，以确保企业基建成本目标的完成。 第三，要同落实管理制度、提高预算的控制和约束力相结合。预算管理的本质要求是一切经济活动都围绕企业目标的实现而开展，在预算执行过程中落实经营策略，强化企业管理，落实管理制度，提高预算的控制力和约束力。预算一经确定，在企业内部即具有“法律效力”，企业各部门在基建期的各项活动中，要严格执行，切实围绕预算开展经济活动。企业的执行机构按照预算的具体要求，按“以月保季，以季保年”的原则，编制季、月滚动预算，并建立每周资金调度会、每月预算执行情况分析会等例会制度。按照预算方案跟踪实施预算控制管理，重点围绕资金管理和成本管理两大主题，严格执行预算政策，及时反映和监督预算执行情况，适时实施必要的制约手段，把企业管理的方法策略全部融会贯通于执行预算的过程中，最终形成全员和全方位的预算管理局面。 第四，要同企业经营者和职工的经济利益相结合。全面预算管理是一项全员参与、全面复盖和全程跟踪、控制的系统工程，为了确保预算各项主要指标的全面完成，必须制定严格的预算考核办法，依据各责任部门对预算的执行结果，实施绩效考核。可实行月度预考核、季度兑现、年度清算的办法，并做到清算结果奖惩坚决到位。把预算执行情况与经营者、职工的经济利益挂钩，奖惩分明，从而使经营者、职工与企业形成责、权、利相统一的责任共同体，最大限度地调动经营者、职工的积极性和创造性。 全面预算管理是一种整合性管理系统，