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案例分析五： 股权取得日后合并报表的编制 1、表1是贝铭公司、昌盛公司2005年年未有关的科目余额资料。 I 2、昌盛公司2004年年初股东权益资料为：股本80万元、资本公积10万元；2004年实现净利润10万元、盈余公积1万元、未分配利润9万元；2005年实现净利润20万元，提取盈余公积2万元，分配现金股利6万元。 3、贝铭公司2004年年初用银行存款82万元购买昌盛公司80％的股权，股权投资差额按10年摊销。 4、贝铭公司2005年年末应收账款34万元中有10万元是昌盛公司的应付账款，对此贝铭公司未计提坏账准备。昌盛公司2001年年末存货35万元中有5万元是本年贝铭公司销售给昌盛公司的商品，其毛利率为20％。本期有贝铭公司出售给昌盛公司的固定资产50万，原价40万，售价60万，尚可使用5年。 5、其他资料见表2中的“个别报表”栏目。 表 1 科目余额表 ． 2005年12月31 日 单位：万元 资产类(年末数) 负债及所有者权益类(年末数) 会计科目