税务筹划(第二章).pptVIP

第二章 税务筹划的基本技术与步骤 第一节 税务筹划的基本技术 一、减免税技术 减免税是指国家为了照顾国民经济中某些特殊情况，运用税收调节职能，对某些纳税人或征税对象给予的减轻或免除税收负担的一种鼓励或照顾措施。 减免税技术是指在不违法和合理的情况下，使纳税人成为减免税人，或使纳税人从事减免税活动，或使征税对象成为减免税对象而少纳税的税务筹划计术。 减免税技术要点是： （1）尽量争取更多的减免税待遇 （2）尽量使减免税期最长化 （3）减免税必须有法律、法规的明确规定，减免税的纳税人要严格按照税法规定履行纳税义务。 （4）企业所得税法中规定的减免税优惠措施，对一个企业可能会有减免税政策交叉的情况，在具体执行时，可选择使用其中一项最优惠的政策，但不能两项或者几项优惠政策累加执行。 二、分割技术 分割是指一个纳税人的应税所得分成多个纳税人的应税所得，或者把一个纳税人的应税所得分割成适用不同税种、不同税率和减免税政策的多个部分的应税所得。 分割技术是指在不违法和合理的情况下，使所得在两个或更多个纳税人之间，或者在适用不同税种、不同税率和减免税政策的多个部分之间进行分割的税务筹划技术。 分割技术要点： 1. 分割合理化 2. 分割不违法 3. 收益最大化 三、扣除技术 扣除技术是指在不违法和合理的情况下，使扣除额增加而直接节减税额，或调整扣除数在各个应税期的分布而相对节减税额的税务筹划技术。 扣除技术一般采用增加扣除项目、提前确认扣除项目等手段 扣除技术要点： 1. 扣除项目最多化 2. 扣除金额最大化 3. 扣除最早化 四、税率差异技术 税率差异是指对不同征税对象适用的税率不同，或者相同的征税对象适用的税率不同。 税率差异技术是指在不违法和合理的情况下，利用税率的差异而直接节减税款的税务筹划技术。 税率差异技术要点： 1. 尽量寻求税率最低化 2. 与企业经营活动有机的结合起来 五、抵免技术 税收抵免是指从应纳税额中扣除税收抵免额，包括避免双重征税的税收抵免和作为税收优惠或奖励的税收抵免。 避免双重征税的税收抵免是指对纳税人来源于国内外的全部所得或财产课征所得税时，允许其在国外缴纳的所得税或财产税抵免应纳税款。 作为税收优惠或奖励的税收抵免是指对纳税人符合国家鼓励性政策的投入项目允许按投入额的多少抵免部分或全部应纳所得税额。 抵免技术是指在不违法和合理的情况下，使税收抵免额增加的税务筹划技术。 抵免技术要点： 1. 抵免项目最多化 2. 抵免金额最大化 3. 抵免时间尽早 六、退税技术 对国内外经济组织作为投资者，以其在境内取得对缴纳所得税后的利润，作为资本投资于西部地区开办集成电路生产企业、封装企业或软件产品生产企业，经营期不少于5年的，按80%的比例退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。 退税技术是指在不违法和合理的情况下，使税务机关退还纳税人已纳税款的税务筹划技术。 退税技术要点： 1. 尽量争取退税项目最多化 2. 尽量使退税额最大化 七、延期纳税技术 延期纳税是指纳税人按照国家有关延期纳税规定延缓一定时期后再缴纳税收。 延期纳税技术是指在不违法和合理的情况下，使纳税人延期缴纳税收而取得相对收益的税务筹划技术。 企业所得税采取“按年计算，分期预缴，年终汇算清缴”的办法征收。 延期纳税技术要点： 1. 延期纳税项目多样化 2. 延长期最长化 八、会计政策选择技术 会计政策是指企业在会计核算时所遵循的具体原则以及企业所采取的具体会计处理方法。 会计政策具体包括不同层次，涉及具体会计原则和会计处理方法。 会计政策选择技术是指在不违法和合理的情况下，采用适当的会计政策以减轻税负或延缓纳税的税务筹划技术。 会计政策选择技术的特点： 1. 技术复杂 2. 适用范围广 3. 受其他因素影响较大 会计政策选择技术要点： 1. 注意会计利润与应税利润的差异 2. 注意税法规定对会计政策选择的限制 第二节 税务筹划的步骤 一、收集信息 ? 税收法规 （一）收集外部信息 其他政策法规 主管税务机关的观点 纳税人的身份 组织形式 注册地点 （二）收集内部消息 所从事的产业 财务状况 对风险的态度 税务情况 二、目标分析