第6章负债(学生).pptVIP

第六章 负 债 第一节 负债概述 第二节 流动负债 第三节 非流动负债 第一节 负债概述 一、负债的定义和特征 二、负债的分类 第二节 流动负债 一、流动负债的性质与分类 二、各类流动负债的核算与管理 短期借款的会计处理 第一，取得贷款； 借：银行存款 贷：短期借款 第二，借款利息； “应付利息” 第三，归还贷款。 借款利息的处理：作为“财务费用” （1）借款利息金额较大，且在超过一个月以上的期间支付（按季度、半年或到期一次还本付息）时：遵循权责发生制原则，采用按月预提的办法核算。 预提时： 借：财务费用 贷：应付利息 借款利息的处理：作为“财务费用” （2）借款利息按月支付，或者利息虽然到期连同本金一起归还，但数额较小的情况下，在实际支付利息或收到银行的计息通知时直接计入当期损益。 实际支付时：借：财务费用 贷：银行存款 未决诉讼或未决仲裁 债务担保 产品质量保证 亏损合同 重组义务 应当按照履行相关现实义务时所需支出的最佳估计数进行初始计量 最佳估计数的确定： （1）支出存在一个连续的范围，且范围内各种结果发生的可能性相同，取中间值 （2）支出不存在一个连续范围，或存在连续范围，但范围内各种结果发生的可能性不同，根据可能结果与相关发生概率计算 （1）工资、津贴、补贴及奖金等。 （2）职工福利费 （3）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险 （4）住房公积金 （5）工会经费和职工教育经费 （6）非货币性福利 （7）因解除劳动关系而给予的补偿 （8）其他与获得职工提供的服务相关的支出 职工薪酬核算的关键问题： 1、两个环节 分配环节 发放环节 2、两种薪酬发放方式 货币性薪酬的发放 非货币薪酬的发放 非货币性福利 1、以自产产品或外购商品发给职工作为福利 第三节 非流动负债 一、非流动负债概述 二、长期借款 三、应付债券 四、长期应付款 3、我国会计实务对借款费用采取的处理方法： 1.为购建固定资产而发生的长期借款费用： 在固定资产尚未交付使用前所发生的，予以资本化，计入所建造的固定资产价值 2.为建造固定资产而发生的长期借款费用： 在固定资产交付使用后所发生的，直接计入当期损益，即财务费用 3.属于流动负债性质的借款费用，或者虽然是长期借款性质但不是用于购建固定资产的借款费用： 直接计入当期损益，即财务费用 借款利息 1、生产经营期间发生的与固定资产购建无关的利息 借：财务费用 贷：长期借款（应付利息） ▓小结 一般纳税人应纳增值税采用“扣税法”计算，其计算公式如下： 应纳增值税额 =当期销项税额－当期进项税额 一般纳税人在销售货物或提供劳务时采用销售额和销项税额合并定价，其收取的含税收入可按下列公式换算为销售额： ①一般纳税人的核算 ②小规模纳税人的核算 与一般纳税人的区别是：小规模纳税人按照3%（改革前工业企业6%，商业企业4%）的税率只计算销售环节的增值税，不计算和抵扣进项税额。 账户设置：只设置“应交税费——应交增值税” 不需要设置明细科目 （2）消费税 消费税是在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人所征收的一种税。征收消费税的应税消费品，包括烟、酒及酒精、化妆品、护发护肤品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和烟火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车等。 注：因消费税是价内税，将应税消费品对外销售，缴纳的消费税计入“营业税金及附加”科目 （3）营业税 营业税是对提供劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人征收的税种。 营业税实行价内税，采用从价定率计征的方法，按照营业额和规定的税率计算应纳税额。其公式为： 应纳税额=营业额×税率 营业税的处理 账户设置：应交税费—应缴营业税 营业税金及附加 其他业务支出 固定资产清理 营业外支出 （4）应交所得税 所得税是企业按照其全年的应税所得额，根据国家规定的税率计算课征的一种税种