《经济法》——其他相关税收法律方案：4、城镇土地使用税、印花税法律方案.docVIP

第五章　其他相关税收法律制度 第四节　城镇土地使用税 一、城镇土地使用税： 国家在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，对使用土地的单位和个人，以其实际占用的土地面积为计税依据。按照规定的税额计算征收的一种税。 二、城镇±地使用税的纳税人和征税范围 　　(一)城镇土地使用税的纳税人： 在税法规定的征税范围内使用土地的单位和个人。 　　1.城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。 　　2.拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人缴纳。 　　3.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税。 　　4.土地使用权共有的，共有各方均为纳税人，由共有各方分别纳税。 　　(二)城镇土地使用税的征税范围 　　凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地，不论是属于国家所有的土地，还是集体所有的土地，都属于城镇土地使用税的征税范围。 建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业则不需缴纳城镇土地使用税。 三、城镇土地使用税的计税依据、税率和应纳税额的计算 　　(一)城镇土地使用税的计税依据： 纳税人实际占用的土地面积。 　　土地面积以平方米为计量标准。 　　(二)城镇土地使用税税率 　　城镇土地使用税采用定额税率，即采用有幅度的差别税额。按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米城镇土地使用税年应纳税额。城镇土地使用税每平方米年税额标准具体规定如下： 　　1.大城市l.5—30元; 　　2.中等城市1.2—24元; 　　3.小城市0.9～18元; 　　4.县城、建制镇、工矿区0.6—12元。 　　(三)城镇土地使用税应纳税额的计算 　　城镇土地使用税年应纳税额 =实际占用应税土地面积(平方米) ×适用税额 四、城镇土地使用税税收减免 　　(一)城镇土地使用税税收减免的一般规定 　　1.国家机关、人民团体、军队自用的土地; 　　2.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地; 　　3.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地; 　　4.市政街道、广场、绿化地带等公共用地; 　　5.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地; 　　6.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5—10年; 　　7.由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。 　　(二)城镇土地使用税税收减免的特殊规定 　　城镇土地使用税法律制度对其他税收减免做了一些特殊规定。 五、城镇土地使用税纳税义务发生时间、纳税地点和纳税期限 　　(一)纳税义务发生时间 　　1.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳城镇土地使用税。 　　2.纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税。 　　3.纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳城镇土地使用税。 　　4.以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税;合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。 　　5.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满l年时开始缴纳城镇土地使用税。 　　6.纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。 　　7.自2009年1月1日起，纳税人因土地权利发生变化而依法终止城镇土地使用税纳税义务的，其应纳税额的计算应截止到土地权利发生变化的当月末。 　　(二)纳税地点： 在土地所在地缴纳。 (三)纳税期限： 按年计算、分期缴纳。 　第五节　印花税法律制度 一、印花税： 对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证征收的一种税。 　　印花税的特点主要有：兼有凭证税和行为税性质;征税范围广泛;税率低;纳税人自行完税。 二、印花税的纳税人和征税范围 　　(一)印花税的纳税人： 在中国境内书立、领受、使用税法所列举凭证的单位和个人。主要包括：立合同人、立账簿人、立据人、领受人、使用人、各类电子应税凭证的签订人。 　　(二)印花税的征税范围包括： 经济合同;产权转移书据;营业账簿;权利、许可证照;经财政部门确定征税的其他凭证。 三、印花税的计税依据、税率和应纳税额的计算 　　(一)印花税的计税依据 　　1.合同或具有合同性质的凭证，以凭证所载金额作为计税依据。 　　2.营业账簿中记载资金的账簿，以“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额为其计税依据。 　　3.不记载金额的营业账簿、政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、专利证等权利许可证照，以及日记账簿和各种明细账簿等辅助性账簿，以凭证或账簿的件数作为计税依据。 　　(二)印花税的税率： 有比例税率和定额税率两种形式。 　　1.比例税率。 　　(1)借款合同，适用税率为0.05‰。 　　(