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集团公司企业财务决算报告管理办法（通财[2004]175号）?????来源： 未知 ??????作者： 资产财务部 ??????发布时间： 2008-6-19 ?? ? 第一章　总　则 ??? 第一条　为加强集团企业的财务监督，规范企业年度财务决算报告编制工作，全面了解和掌握企业资产质量、经营效益状况，依据《企业财务会计报告条例》（国务院287号令）、《中央企业财务决算报告管理办法》（国资委5号令）、《中央企业财务决算审计工作规则》（国资发评价〔2004〕173号）和国家有关财务会计制度规定，制定本办法。 ??? 第二条　本办法所称企业，是指集团公司、集团公司所有境内外全资和控股子企业、独立核算的分支机构（以下简称企业）及事业单位和独立核算的基建项目。企业编制上报年度财务决算报告及中期财务报告应当遵守本办法。 ??? 第三条　本办法所称年度财务决算报告，是指企业按照国家财务会计制度规定，根据统一的编制口径、报表格式和编报要求，依据有关会计账簿记录和相关财务会计资料，编制上报的反映企业年末结账日资产及财务状况和年度经营成果、现金流量、国有资本保值增值、生产销售等基本经营情况的财务报告。中期财务报告是指会计中期按要求统一编制上报的反映企业财务状况、经营成果和现金流量、生产销售等基本经营情况的财务报告。 ??? 第四条　企业财务决算报告由年度财务决算报表、年度报表附注和年度财务情况说明书；中期财务决算报表、中期财务快报以及集团公司规定上报的其他相关生产经营及管理资料构成。 ??? 第五条　会计师事务所出具的审计报告是企业年度财务决算报告的必备附件，应当与企业年度财务决算报告一并上报。 ??? 第六条　集团公司对企业年度财务决算报告的编制工作进行统一布置，并组织对企业财务决算报告的真实性、完整性进行核查。 ??? 第七条　二级企业对所投资控股企业年度财务决算报告的编制工作进行统一布置，并对其财务决算报告的真实性、完整性进行核查。 第二章　财务决算报告的编制 ??? 第八条　企业及各级子企业在每个会计年度终了，应当严格按照国家财务会计制度及相关会计准则规???，在全面财产清查、债权债务确认、资产质量核实的基础上，认真组织编制年度财务决算报告，以全面、完整、真实、准确反映企业年度财务状况和经营成果。编制中期财务报告遵循及时性、重要性原则，按统一要求真实、完整地反映企业财务状况、经营成果和现金流量。 ??? 第九条　企业财务决算报告应当遵循会计全面性、完整性原则，并符合下列规定： ??? （一）企业财务决算报告应当以经营年度内发生的全部经济业务事项及会计账簿为基础进行编制，全面、完整反映企业各项经济业务的收入、成本（费用）以及现金流入（出）等状况，不得漏报； ??? （二）企业不得存有未反映在财务决算报告中的财务、会计事项，不得有账外资产或设立账外账，不得以任何理由设立“小金库”； ??? （三）企业应当按规定将各级子企业全部纳入年度财务决算编制范围，以全面反映企业的财务状况； ??? （四）企业所属经营性事业单位应当按照规定要求执行统一的企业会计制度；暂未执行企业会计制度的所属事业单位，应当将相关财务决算内容一并纳入企业财务决算范围，以完整反映企业的经营成果； ??? （五）企业所属基建项目应当按照规定要求与企业财务并账；暂未并账的，应当将基建项目的相关财务决算内容一并纳入企业财务决算范围，以完整反映企业的资产状况。 ??? 第十条　企业及各级子企业编制年度财务决算报告应当遵循会计真实性、准确性原则，并符合下列规定： ??? （一）企业财务决算报告应当以经过核对无误的相关会计账簿进行编制，做到账实相符、账证相符、账账相符、账表相符； ??? （二）企业编制财务决算报告应当根据真实的交易事项、会计记录等资料，按照规定的会计核算原则及具体会计处理方法，对各项会计要素进行合理确认和计量； ??? （三）企业应当严格遵守会计核算规定，不得应提不提、应摊不摊或者多提多摊成本（费用），造成企业经营成果不实，影响企业财务决算报告的真实性； ??? （四）企业不得采取利用会计政策、会计估计变更，以及减值准备计提、转回等方式，人为掩饰企业真实经营状况；不得计提秘密减值准备，影响企业财务决算报告的真实性； ??? （五）企业应当客观地反映实际发生的资产损失，以保证财务决算报告的真实、可靠。 ??? 第十一条　企业及各级子企业应当遵循会计稳健性原则，按有关资产减值准备计提的标准和方法，合理预计各项资产可能发生的损失，定期对计提的各项资产减值准备逐项进行认定、计算。 ??? 第十二条　企业及各级子企业编制财务决算报告应当遵循会计可比性原则，编制基础、编制原则、编制依据和编制方法及各项财务指标口径应当保持前、后各期一致，各年度期间财务决算数据保持衔接，