一、注册会计师审计的产生.ppt

第一章 审计概论 第一节 注册会计师审计的产生与发展 第二节 审计的概念与种类 第三节 审计动因与社会角色 第一节 注册会计师审计的产生与发展 一、注册会计师审计的产生二、注册会计师审计的发展三、我国注册会计师审计的发展 二、注册会计师审计的发展 1 、按审计对象分类 （1）会计账目审计阶段：1844年—20世纪初，是注册会计师审计的形成时期，是详细审计阶段。 （2）资产负债表审计阶段：20世纪初，是注册会计师审计发展的第一阶段，是资产负债表审计阶段。 （3）会计报表审计阶段：20世纪30年代，是注册会计师审计发展的第二阶段，是会计报表审计阶段。 二、注册会计师审计的发展 1 、按审计对象分类 （1）会计账目审计阶段（主要特点） 时间：1844年—20世纪初 审计目的：查错防弊，保护企业资产的安全和完整 审计方法：对会计账目进行详细审计 审计报告使用人：企业股东 注册会计师审计逐渐由任意审计变为法定审计 二、注册会计师审计的发展 1 、按审计对象分类 （2）资产负债表审计阶段（主要特点） 时间：20世纪初至20世纪30年代 审计对象：由会计账目扩大到资产负债表 主要目的：通过对资产负债表数据的检查，判断企业信用状况 审计方法：初步转向抽样审计 审计报告使用人：企业股东、债权人 二、注册会计师审计的发展 1 、按审计对象分类 （3）会计报表审计阶段（主要特点） 时间：20世纪30、40年代 审计对象：以资产负债表和损益表为中心的全部会计报表及相关财务资料 主要目的：对会计报表发表审计意见，以确定会计报表的可信性 审计范围：扩大到测试相关的内部控制 审计方法：广泛采用抽样审计 审计准则开始拟定，审计工作向标准化、规范化过渡，注册会计师资格考试制度广泛推广 二、注册会计师审计的发展 2 、按审计模式分类 （1）账项导向审计阶段（账项基础审计）：详细检查全部账簿和凭证 （2）内控导向审计阶段（制度基础审计）：以内部控制的可信赖程度决定审计程序及其执行的时间和范围 （3）风险导向审计阶段：既要关注和评估企业的内部控制风险，还要关注企业经营面临的外部风险 三、中国注册会计师审计的发展 旧中国的注册会计师审计始于辛亥革命之后 1980年我国恢复注册会计师制度 1981年在上海成立新中国第一家会计师事务所 1994年1月1日起开始实施《注册会计师法》 2006年颁布48项注册会计师执业准则 第二节 审计的概念与种类 一、审计概念 二、审计种类 三、审计人员的种类 一、审计概念 审计定义（ AAA，注册会计师审计） 审计是一个客观地获取和评价与经济活动和经济事项的认定有关的证据，以确认这些认定与既定标准之间的符合程度，并把审计结果传达给有利害关系的用户的系统化过程。 二、审计种类 （一）按审计的目的、内容不同，分为会计报表审计、合规审计、经营审计。 1、会计报表审计，亦称财务报表审计，是对被审计单位的会计报表（如资产负债表、利润表和现金流量表）、会计报表附注及相关附表进行的审计。这种审计的目的在于查明被审计单位的财务报表是否按照一般公认会计准则（我国是《企业会计准则》、《企业会计制度》和国家其他相关财务会计法规）编制，能否公允地反映其财务状况、经营成果和现金流量情况。 2、合规审计，是为查明和确定被审计单位财务活动或经营活动是否符合有关法律、法规、规章制度、合同、协议和有关控制标准而进行的审计。我国开展的财经法纪审计, 如对严重违反国家现金管理规定、银行结算规定、成本开支范围、税法规定等行为所进行的审计,就是合规审计。 3、经营审计，是为了评价某个组织的经济活动在业务、经营、管理方面的业绩，找出改进的机会并提出改善的建议，而对一个组织的全部或部分业务程序与方法进行的检查。经营审计的独立性要求不象会计报表审计那么严格。内部审计人员、政府审计人员或独立的注册会计师都可以执行经营审计。经营审计的结果以一定的报告形式传达给用户，但这种报告的形式与内容随着约定任务的情况不同而有着非常大的差别。经营审计的用户通常是被审计单位，而且经营审计报告很少被第三方所利用。 二、审计种类 （二）按审计主体的不同 1、政府审计 2．内部审计 3．注册会计师审计 三、审计人员的种类 1、注册会计师审计人员（注册会计师） 2、政府审计人员 3、内部审计人员 第三节 审计动因与社会角色 一、审计动因 二、审计人员的社会角色 第三节 审计动因与社会角色 一、审计动因 （一）审计动因理论 1、信息理论 2、代理理论 3、受托责任论 4、保险理论 5、冲突理论 第三节 审计动因与社会角色 一、审计动因 （一）审计动因理论 1、信息理论 2、代理理论 3、受托责任论 4、保险理论