第四章发票领购与审查代理备考复习.docxVIP

　第四章　发票领购与审查代理?　　本章考情分析：　　题型：单选、多选，存在出简答题的可能性（2007、2011年出简答题）。　　历年分值：1－2分左右。2009年考了1道多选题，分值2分；2010年未考，2011年考了5分的简答题，涉及到增值税专用发票的作废、红字增值税专用发票的开具等问题。　2011年2010年2009年考　点单选题－－－国税局、地税局对发票管理权限的划分；发票的作废、红字发票的开具；税务机关代开发票过程中涉及到的税种多选题－－1题2分简答题1题5分－－合　计1题5分－1题2分　　本章框架结构：　　第一节　发票领购代理　　第二节　发票填开的要求及操作要点　　第三节　发票审查代理第一节　发票领购代理　　一、发票的种类与使用范围（熟悉）　　发票的管理权限按流转税主体税种划分——增值税和营业税的征税范围划分。　　　　注意：　　有形动产、不动产与流动资产、固定资产是按不同的分类方法进行的分类。　　有形动产≠流动资产；不动产≠固定资产　　增值税、营业税的关系：　　　　增值税纳税人使用的发票由国家税务局管理，营业税纳税人使用的发票由地方税务局管理。如果一个企业以增值税为主并兼有营业税的经营项目，就应该分别到国税和地税主管税务机关办理。　　【例题】（2009年多选）下列普通或专用发票，应到地方税务局领购的有（　）。　　A.商品房销售专用发票　　B.机动车专项修理专用发票　　C.广告业统一发票　　D.商业零售统一发票　　E.社会服务业统一发票　　[答疑编号3583040101：针对该题提问]?『正确答案』ACE『答案解析』选项B、D属于国税机关管理的发票。　　（一）增值税专用发票　　增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人和非增值税纳税人不得领购使用。但是，一般纳税人如有下列情形之一者，不得领购开具增值税专用发票：　　1.会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。　　2.有《税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的。　　3.有下列行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的：　　（1）虚开增值税专用发票；　　（2）私自印制专用发票；　　（3）向税务机关以外的单位和个人买取专用发票；　　（4）借用他人专用发票；　　（5）未按规定开具专用发票；　　（6）未按规定保管专用发票和专用设备；　　（7）未按规定申请办理防伪税控系统变更发行；　　（8）未按规定接受税务机关检查。　　4.销售的货物全部属于免税项目者。　　5.一般纳税人不得开具专用发票的情形：类　型具体规定下一环节不得抵扣进项税额（1）一般纳税人经营零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用的部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票；（2）向消费者销售应税项目；（3）向小规模纳税人销售应税项目，可以不开专用发票；（4）将货物用于非应税项目；（5）将货物用于集体福利或个人消费；（6）将货物无偿赠送他人。（有问题，此种情况是可以开具专用发票，下一环节可以抵扣进项税额的）不属于增值税征税范围或有免税待遇（1）销售免税货物，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外；（2）销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务；（3）提供非应税劳务（应当征收增值税的除外）、转让无形资产或销售不动产。简易征收办法（1）销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产；不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产：①2009年1月1日以后购进的、不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产；②2008年12月31日以前购入的未抵扣进项税额的固定资产。（2）销售旧货。　　6.自2009年1月1日起，从事废旧物资回收经营业务的增值税一般纳税人销售废旧物资，不得开具印有“废旧物资”字样的增值税专用发票。　　纳税人取得的2009年1月1日以后开具的废旧物资专用发票，不得作为增值税扣税凭证。　　原因：取消“废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税”　　【例题】（单选）增值税一般纳税人在（　）情形下，可以开具增值税专用发票。　　A.某商场零售化妆品　　B.某机械厂销售2009年1月5日购进的、作为固定资产管理的机床　　C.某服装公司销售作为固定资产管理的汽车，该汽车于2003年5月购入　　D.某手机生产企业销售使用过的、接送职工上下班的班车　　[答疑编号3583040102：针对该题提问]?『正确答案』B『答案解析』选项A，一般纳税人经营零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用的部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票；选项C，销售2008年12月31日以前购入的没有抵扣过进项税额的汽车是按照简易办法征收增值税，不得开具增值税专用发票；选项D，外购的班车用于集体福利，不得抵扣进项税，所以销售的时候是按照简易办法征收增值税，