南城会计培训[金账本]会计核算方案.docVIP

会计核算管理制度administrator 1.0 目的 为加强会计核算，保证财务报告信息真实可靠，根据《企业会计准则》的规定，结合公司实际经营情况，制定本制度。 2.0 适用范围 本制度适用于深圳市嘉兰图设计有限公司及下属子公司、分公司。 3.0 会计核算的基本规定 3.1 会计记账采用借贷记账法。 3.2 公司采用的会计处理方法，前后各期必须一致，非董事会同意，任何人不得随意改变。 3.3 会计科目的设置和编号按《企业会计准则》的规定执行。一级科目名称和编号在遵循《企业会计准则》的情况下，可根据公司具体情况增设一级核算科目，也可在《企业会计准则》规定的一级科目下根据公司实际情况增设下级明细科目。 4.0 重要会计政策、会计估计 4.1 会计报表的编制基础 公司以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照《企业会计准则—基本准则》和其他各项会计准则的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。 4.2 会计期间 公司以公历年度即每年1月1日起至12月31日止为一个会计期间。 4.3 记账本位币 公司以人民币为记账本位币。 4.4 记账基础和计价原则 公司会计核算以权责发生制为记账基础，收入与其相关的成本、费用应当相互配比；资产以历史成本为计价原则。资产于取得时按实际成本入账；其后，如果发生减值，则计提相应的减值准备。 4.5 外币业务核算方法 对年度内发生的非本位币经济业务,按业务实际发生当日中国人民银行公布的市场汇率折合为人民币记账；资产负债表日的外币货币性资产和负债按当日中国人民银行公布的市场汇率折算。由此产生的汇兑损益属于生产经营期间的计入当期损益；属于筹建期间的与购建固定资产无关的计入长期待摊费用；与购建固定资产有关的，按借款费用资本化的原则处理。 4.6 现金及现金等价物的确认标准 公司现金包括库存现金以及随时用于支付的存款；现金等价物包括公司所持有的期限短（一般是指从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 4.7 坏账的核算方法 4.7.1 公司坏账损失采用备抵法核算。 4.7.2 坏账准备的计提按扣除关联公司往来后的余额，采用账龄分析法计算，计提标准如下： 账龄 计提比例 半年以内 3% 半年至一年 5% 一年至二年 10% 二年至三年 50% 三年以上 100% 4.8 存货的核算方法 4.8.1 公司存货包括在途物资、原材料、委外加工物资、库存商品、发出商品等。 4.8.2 公司存货采用实际成本法核算，发出采用加权平均法核算。低值易耗品于发生时采用直接摊销法核算。 4.8.3 存货采用永续盘存制度。 4.8.4 资产负债表日存货按成本与可变现净值孰低法计价。存货跌价准备按单个存货项目的成本与可变现净值计量，计提的存货跌价损失计入当期损益。 4.9 固定资产的计价、折旧及减值准备计提方法 4.9.1 公司固定资产包括为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用期限超过一个会计年度的有形资产。 4.9.2 固定资产按取得时的实际成本进行初始计量。 4.9.3 固定资产折旧采用年限平均法计算，并根据各类固定资产的原值扣除已计提的固定资产减值准备后的余额、预计使用寿命和预计净残值确定折旧率。分类折旧率如下： 资产类别 预计使用年限 预计残值率 年折旧率 房屋及建筑物 20年 5% 4.75% 机器、机械和其他生产设备 10年 5% 9.50% 生产工具、家具 5年 5% 19.00% 运输设备 4年 5% 23.75% 电子设备 3年 5% 31.67% 4.9.4 公司应在资产负债表日判断固定资产是否存在可能发生减值的迹象。如果存在资产市价持续下跌，或技术陈旧、损坏、长期闲置等减值迹象，导致固定资产的可收回金额低于其账面价值的，按可收回金额低于其账面价值的差额计提固定资产减值准备。固定资产减值损失应按单个资产项目计提，一经确认在以后会计期间不再转回。 4.10 收入确认原则 4.10.1 商品销售收入的确认条件包括：公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业；相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。 4.10.2 提供劳务收入的确认条件包括：对在同一会计年度内开始并完成的劳务，于完成劳务时确认收入；如果劳务的开始和完成分属不同的会计年度，则在提供劳务交易的结果能够可靠估计的情况下，于期末按完工百分比法确认相关的劳务收入。 4.11 所得税的核算方法 4.11.1 公司采用资产负债表债务法进行所得税的会计处理。除与直接计入股东权益的交易或事项有关的所得税影响计入股东权益外，当期所得税费用和递延所得