澳洲个人所得税制度对我国的启示.docVIP

48-澳洲个人所得税制度对我国的启示 摘要：澳大利亚属于个人所得税主导型的国家,个人所得税是税制体系中的主体税种,成为国家财政收入的主要来源。20世纪80年代中期，澳洲政府开始进行个人所得税制度改革。在改革历程中，澳洲政府通过扩大税基，适时调整起征点和税率，规范税收抵扣项目等方式使个税改革紧跟经济发展步伐，使个税的征收不但促进了社会资源的公平分配，还起到了稳定国家宏观经济的作用。本文通过比较中澳两国的个人所得税制度，发现我国现行个人所得税制度中存在的问题，为完善我国的个人所得税制度提出相应的建议。 关键词：个人所得税；澳大利亚；税收征管模式；个人税号制度 Abstract: Personal income tax is one of the most significant taxies in the Australian tax system and it is also the most important means to raise public revenue. In mid-1980s, the Australian government began to reform the legislations of personal income tax. During the process of reform, Australian government expanded tax base, adjusted thresholds and marginal tax rates from time to time, and regulated tax preferences． All of these reforms yields considerable influence over not only the resource allocation，income redistribution but also macroeconomic stabilization．Through comparing the personal income tax in Australia and China, this paper aims to discover the problems existing in our current personal income tax system and gives some appropriate recommendations to improve our personal income tax system. Key words: personal income tax; Australia; the mode of tax collection and management; Tax File Number 一、澳大利亚个人所得税制度的基本情况 1、澳大利亚个人所得税制度发展历程概况 澳大利亚实行分税制,税收收入分为联邦税收收入和地方税收收入两类,其联邦、 州和地方三级政府分别对应了三级税收权限。 自1915年开征起，个人所得税已经逐步发展成为澳大利亚政府最主要的的财政收入来源之一，其收入占到了联邦政府财政收入的一半左右。在这近百年的进程中，澳大利亚政府不断采取各种措施完善个人所得税制度，其中又以自20世纪80年代中期开启的个人所得税制度改革最为引人注目。在这30年中， 澳大利亚的个人所得税经历了如下几个发展阶段： 20世纪80年代到90年代，澳大利亚工党联邦政府引入多个税收管理的“拓宽”政策措施。 这些措施主要可以分为外延拓宽和内涵拓宽两方面。所谓的外延拓宽即是将原先被排除在税基之外的收入重新归入所得中，比如对纳税人获得的工资薪金外的实物或现金按其市场价值计入应税所得，计征个人所得税。就内涵拓宽而言，澳大利亚政府减少税收优惠措施，解除若干的税收特许权，是税基更为宽实。 2000年至2010年，霍华德政府在前任政府税改的基础上对税收政策进行了补充并进一步对个人所得税税率进行扣减。在霍克政府时期，个人所得税起征点为$5,400，四个层次的边际税率分别为20％，34％，43％和47％，医疗保险（Medicare Levy)税率的起征点为1.5%。2000年，霍华德政府引入商品劳务税（Good and Service Tax)，并在1985年个人所得税率的基础上将较低的两个层次的所得税率分别降低到17％和30％，而较高的两个层次的边际税率则保持不变，而这种对个人所得税边际税率的区别调整使得澳大利亚政府可以达到稳定税收收入和减轻中低收入阶层税收压力的目的。2005年霍华德政府又再次降低边际税率，将最低边际税率从17％降至15％，此后的五年里澳大利亚政府