关于进一步强化税源管理的思考.docVIP

关于进一步强化税源管理的思考 吉林省敦化市国税局 王志莲 税源管理是税收管理的基础，是坚持依法治税原则的必然要求，是整个征管工作的基础和核心，是提高税收征管质量与效率的有效途径。没有有效的税源管理，税收就会成为无源之水，经济税收的良性循环也得不到保障。因此，在税收征管改革不断健全和完善过程中，研究和探讨如何切实、有效地加强税源管理，有着十分重大的现实意义。 一、当前税源管理存在的问题 税源管理既是税收征管的重点，也是税收征管的难点。随着征管改革的深入进行，税收征管的模式由过去的管户制向管事制全面转换。随着市场经济的飞速发展，作为税收管理核心内容的税源管理面临着许多新情况、新问题，税源的数量和成份发生了重大变化，税源分布的领域越来越广，税源的结构越来越复杂，税源的流动性和隐蔽性越来越强，税源监控的难度越来越大。在某些方面暴露出税源管理的诸多弱点和漏洞，弱化了征管改革的深入开展。 （一）税源管理理念无法适应现行征管要求 新的征管模式最大的特征是由管户变管事，一些税务人员对征管改革片面理解为“集中征收”和“优化服务”，相当程度上忽略了对纳税人的日常监控，使税务机关和企业日常联系明显减少或断档，缺乏对纳税人户籍资料和经济税源动态变化的深入调查，征纳关系逐渐疏远，税源监控信息滞后。税源变动也趋向更快更多，税务机关实施税源监控所需要采集和处理的信息量呈几何级数增长。但目前税务机关采集的经济指标和涉税数据基本来源于纳税申报表，与纳税人实际发生的经济涉税信息不对称，从而无法全面、及时、有效地了解和掌握企业经营情况，无法准确判断企业税负高低及纳税申报是否正常、真实。 （二）税源管理手段无法适应现行征管要求 ?尽管近年来税务机关不断加大对计算机硬件的投入，实现了从税务登记、税款征收到税款划解全过程的计算机管理，但目前税源管理系统只能完成一些基本的统计工作，对税源的发展状况不能运用大量的信息数据进行调研、分析和预测。此外，税务部门尚未形成广域意义上的税源监控网络和管理监控机制，国、地税、工商、银行等之间还没有全部联网，纳税人生产经营信息搜集传递方式原始、单一、滞后，没有形成真正意义上的税银一体化，科学有效的税源管理核查监督机制和引导机制没有真正确立。 （三）税源征管现状无法适应政府财政需求 当前，基层税收征管工作仍然在实行计划管理，无论从我国的预算管理体制，还是从税务部门的职责来说，税收计划作为预算的重要组成部分，都将是长期存在的。在这种任务型收入观念的作用下，很难将“应收尽收，决不虚收”的原则真正落到实处。欠发达地区经济总量小，税源贫瘠，财政困难，这些地区的税务部门除了上级税务机关下达的税收计划外，往往还要更多地承担当地政府追加的硬性收入任务。有时上级机关鉴于基层的实际困难予以调减任务，但由于做不了地方政府的工作，只能作罢。这种“以支定收”的税收计划，不仅使财政支出的规模扩大，也使税收规模扩大，导致税收规模和税源规模的背离，税收规模超出了税源承受能力，在很大程度上阻碍了经济的持续稳定发展，影响了正常的税收工作秩序。 二、强化税源管理的主要途径 各种税源都有其自身特点和变动规律，这决定了税源监控和税收征管要坚持从实际出发，注意适应税源的流动化、多元化、复杂化、隐蔽化等特点和变动规律，积极探索和创新税源监控管理的形式和方法。因此，在税源监控上要根据税源的不同形态、不同特点，因地制宜地运用法律、经济、行政和高科技手段，以分类管理为切入点，实施税源监控管理的精细化、科学化、规范化，从而有效地解决“疏于管理，淡化责任”的问题。 （一）提高重点税源管理的科技含量 重点税源企业一般具有财务核算健全、财务电子化管理程度较深、纳税意识较强等特点，这就决定了税务部门对这些重点税源的监控，不需投入过多的人员，而是要加大科技含量，实施全方位的网络监控，把那些具有较高知识，特别是既懂税收征管又精于计算机操作的复合型人才，选拔到重点税源大户的管理岗位，进而运用高科技的手段实施监管。对运用财务软件系统的企业，一律要求在运用软件之前，主动向主管税务机关报送企业财务软件，并提供相应的介绍说明。税务部门要根据重点税源户状况、软件难易程度分类别培训税收管理员。在管理过程中要认真研究企业软件资料，根据企业相关数据实施科学评估，不断提高税源管理水平。 （二）加强中小企业的监控管理力度 目前，中小型企业数量较多、分布面广，经营灵活，日益成为经济发展中充满活力和增长最快的生力军。目前，从我市国税系统来看，非重点税源户数约占全市纳税户总量的80 %，缴纳的税收收入，约占全市税收收入的20 %左右。由于中小型企业数量所占比重很大，因此，要注意逐步使监控对象涵盖实际税源的各个层次。对中小型税源企业进行监控的方式可以按行业或地区或企业注册类型划片落实到人，建立税源监控责任区。 （三）分类巡查管理