杭州市健康社区服务中心负债和风险管理方案.doc

杭州市健康社区服务中心负债和风险管理制度 实施资金的集中管理，积极规避举债经营带来的财务风险 完善结算中心制度，保证资金管理的集中统一。 完善“内部银行”结算中心，严格控制外埠开户和账外循环，通过网上银行把所属单位的资金集中统一管理，充分发挥结算中心汇集内部资金的“蓄水池”作用。营造新型的银企关系，减少资金占用，加速资金周转。 2、抓好资金流程管理，实现资金良性循环。为保证资金满负荷高速运转，中心财务部门应充分发挥“内部银行”管理功能，将中心资金按照“统一计划、统一调度、统一结算、统一借贷”的原则，加强对所属单位资金的监督使用，避免出现资金使用散乱而产生大量资金沉淀的现象，从而提高资金使用效率，防范举债经营带来的财务风险。 3、充分利用现有资源，加强现金流量分析预测。一般看来，中心在经营活动中，现金流入大于现金流出，说明中心经营状况良好，现金流入、流出结构合理。现金流入与现金流出的比值越大，说明中心的经营管理效率越高，经营效益越好。加强现金流量分析预测，严格控制现金流入和流出，保证支付能力和偿债能力，将现金流量管理贯穿于中心管理的各个环节，高度重视中心的支付风险和资产流动性风险。严把现金流量的出入关口，对经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量进行严格管理。可以分析中心的“综合支付能力”，即当期的经营活动和投资活动的现金收入足以支付本期债务和日常经营支出，以及支付股利能力的，说明支付能力强;相反，说明存在支付风险。 偿债能力分析可以分析到期现金与到期债务的比例，现金净流入量大于即期债务，说明即期偿债能力强;反之，说明存在即期偿债风险。也可分析流入现金总量与债务总量之比，流入现金总量大于债务总量，说明承担债务能力强，偿债能力也强，否则，就存在偿债风险。充分利用现有资源，进一步强化资金流的管理。比如现金流量表的应用和拓展，现金流量表是按照收付实现制原则编制的，而资产负债表、损益表(利润表)是按照权责发生制的原则编制的，因而现金流量表揭示的现金净流量比利润表揭示的净利润更客观、更准确。所以，随着市场经济改革的深入，现金流量表所揭示的会计信息越来越被重视起来，以资金管理为核心的财务管理规程更应注重依靠现金流量表蕴含的财务信息。 又如运用经营活动产生的现金净流量与全部债务的比率，能充分揭示一定时期内全部债务的支付能力。由于本中心经营活动是整个中心活动的核心，因而它的现金净流量亦是整个现金流量的主要部分，用它来作为全部债务偿还的基础，更安全、更有效。一般来说该值越大，说明中心还债能力越强，它与资产负债率相比，更能反映本中心举债经营的能力。 再如分析项目的获利能力，可以分析销售现金比值，即项目经营现金净收入与同期销售额的比值，它能准确体现单位销售额所能得到的现金量。再如从一个营业周期或较长时期来看，现金净流量相当于净利润，因而该值相当于销售利润率。该指标揭示的是每实现一元的营业收人能带回多少现金净流量，如它大于销售利润率，说明销售前景十分看好。反之，则可能存在一定的问题，应引起中心管理者的注意。事实上这一现成资源的利用是资金流管理的有效途径。 完善全面预算管理，严格控制事前、事中资金支出，保证资金的有序流动 预算作为一种控制机制和制度化的程序，是实施资金集中管理的有效模式，一个健全的预算制度实际上是完善的法人治理结构的体现，预算制度完备是生产经营活动有序进行的重要保证，也是进行监督、控制、审计、考核的基本依据。全面预算不仅包括财务预算，还包括业务预算、资本预算和现金预算。不仅包括预算指标的分解，预算的编制和汇总，预算的执行和监督，还包括预算的反馈和调整，预算的考核和评价。预算管理的功能主要体现在落实战略规划、协调中心活动、提高管理效率、防范中心风险。要切实改变目前财务预算执行不力的状况，建立健全全面预算管理机制，对中心经营各个环节实施预算的编制、分析、考核制度，把生产经营活动中的资金收支纳入严格的预算管理程序之中。预算编制采取逐级编报、逐级审批、滚动管理的办法，预算一经确定，即成为内部组织生产经营活动的法定依据，不得随意更改。 三、创新资金管理理念，改善资金管理方式和手段 1、资金管理应“开源”和“节流”并进，“节流”是为了“开源”，资金管理应更加关注中心的长期、可持续发展。要引入“零营运资金管理”理念。营运资金，从会计的角度看，是指流动资产与流动负债的差额。以零营运资金为目标，对企业的营运资金实行“零营运资金管理”的方法，已成为上世纪90年代以来企业财务管理中一项卓有成效的方法。“零营运资金管理”的基本原理，就是从营运资金管理的着重点出发，在满足企业对流动资产基本需求的前提下，尽可能地降低企业在流动资产上的投资额，并大量地利用短期负债进行流动资产的融资。 “零营运资金管理”是一种极限式的管理，它并不是要求营运资金真的为零，而是在满足一定