地方税费常识.docVIP

营业税营业税是对中华人民共和国境内提供应税劳务（是指属于《营业税暂行条例》所附的《营业税税目税率表》中规定的交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业和服务业税目范围的劳务）、转让无形资产或销售不动产的单位和个人征收的一种税。 　　一、纳税人和扣缴义务人 　 （一）纳税人凡在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人。 　　1、企业租赁或承包给他人经营的，以承租人或承包人为纳税人。 　　2、中央铁路运营业务的纳税人为铁道部，合资铁路运营业务的纳税人为合资铁路公司，地方铁路运营业务的 纳税人为地方铁路管理机构，基建临管线运营业务的纳税人为基建临管线管理机构。 　　3、从事水陆运输、航空运输、管道运输或其他陆路运输业务并负有营业税纳税义务的单位，为从事运输业务并计算盈亏的单位。 　　4、单位和个体户的员工、雇工为本单位或雇主提供劳务，不构成纳税人。 　 （二）扣缴义务人 　　1、建筑安装业实行分包或转包的，以总承包人为扣缴义务人。 　　2、个人转让除土地使用权外的其他无形资产，其应纳税款以受让者为扣缴义务人。 　　3、委托金融机构发放贷款，以委托发放贷款的金融机构为扣缴义务人。 　　4、单位或个人进行演出由他人售票的，其应纳税款以售票者为扣缴义务人。 　　5、演出经纪人为个人的，其办理演出业务的应纳税款以售票者为扣缴义务人。 　　6、分保险业务，以初保人为扣缴义务人。 　　7、境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理者为扣缴义务人；没有代理者的，以受让者或购买者为扣缴义务人。当建筑安装的总承包人为境外单位或个人且境内既没有机构，也没有代理人的，其总承包的工程不论是否分包或转包，其全部应纳的营业税，以建设单位为扣缴义务人。 　　8、财政部规定的其他扣缴义务人。 　　二、征税范围 　　营业税的征收范围，是在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的行为。营业税共设置了9个税目： 　 （一）交通运输业包括：陆路运输、水陆运输、航空运输、管道运输、和装卸搬运等。 　 （二）建筑业包括：建筑、修缮、安装、装饰和其他工程作业。 　 （三）金融保险业。包括： 　　1、金融业包括：贷款（包括自有资金贷款和转贷）、金融商品转让、融资租赁、金融经纪、其他金融业务。 　　2、保险业包括：财产保险、人身保险、保证保险和责任保险。 　　3、典当业。典当业是指以动产或不动产等实物为抵押的一种贷款业务。死当物品销售缴纳增值税。 　 （四）邮电通信业。指专门办理信息传递的业务。按不同的传递方式可分为邮政和电信两类。 　　1、邮政。包括：传递函件或包件、集邮、邮汇、报刊发行、邮务物品销售、邮政储蓄及其他邮政业务。 　　2、电信。包括：电报、电传、电话、电话机安装、出售电信物品以及其他电信业务。 　 （五）文化体育业。包括：各种文化、艺术表演、体育比赛等活动的业务。 　　以租赁方式的文化活动、体育比赛提供场所，不按本税目征税。 　 （六）　　娱乐业。主要包括：经营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球场、游艺场等娱乐场所，以及娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供服务的业务。 　 （七）　　服务业。主要包括：代理业、旅店业、饮食业、旅游业、广告业、租赁业、（含转租业务）、仓储业、其他服务业，如沐浴、理发、复印、打字、照相、美术设计、制图、勘察、咨询等。航空勘探、钻井（打井）勘探、爆破勘探，不按本税目征税。 　 （八）　　转让无形资产。包括：土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉等。以无形资产投资入股并参与接受投资方利润分配，共同承担风险的行为，不属于转让无形资产。但转让该项股权，应按本税目征税。 　 （九）　　销售不动产。包括：建筑物及其他土地附着物的所有权。单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产。以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。但转让该股权，应按本税目征税。不动产租赁，不按本税目征税。 　　行政事业单位取得的各种应税的收费收入，也属于营业税。 　　三、计税依据 　　营业税的计税依据是纳税人取得的营业额，即提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产而向对方收取的全部价款和价外费用（如向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项和各种形式的价外收费）。 　　部分行业营业额的特殊规定： 　　1、交通运输业 　　（1）运输企业自境内载运旅客或货物出境后改由其他运输企业承运的，以全程运费减去付给转运企业的运费后的余额为营业额。 　　（2）联营运输业