不得抵扣的进项税额.PPTVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * * * 应交税费 应交税费概念 是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润等，按照现行税法规定，采用一定的计税方法计提的应交纳的各种税费，包括应交的增值税、消费税、营业税、资源税、所得税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费、个人所得税等。 应交增值税 基础知识 概念： 增值税，是指对在我国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货 物的单位和个人，就其应税货物和应税劳务的增值额计征的一种流转税。 特点： 实行价外计税；按增值环节计税。 纳税人的分类： 一般纳税人：基本税率17%、低税率13%、零税率 小规模纳税人：征收率3% 应纳增值税=当期销项税额-当期进项税额 一般纳税人当期应纳增值税的计算 从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额 从海关取得的完税凭证上注明的增值税额 购进免税的农产品，按买价的13%扣除率计算进项税额 外购物资和销售产品所支付的运费，按7%的扣除率计算进项税额 当期准予抵扣的进项税额 购进房屋、建筑物等固定资产（计入固定资产成本） 购进货物或应税劳务用于非应税项目和免税项目（计入该项目成本） 购进货物或应税劳务用于集体福利和个人消费（进项税额转出） 购进货物发生的非正常损失（进项税额转出） 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务（进项税额转出） 不得抵扣的进项税额 向小规模纳税人购进的货物或应税劳务 企业将货物委托他人代销 销售代销的货物 将自产、委托加工的货物用于非应税项目 将自产、委托加工的货物用于集体福利和个人消费行为 将自产、委托加工或购买的货物对外人投资、提供给其他单位或个体经营者 视同销售行为 将自产、委托加工或购买的货物对外捐赠 增值税账务处理 国内采购的物资 借：原材料（在途物资、材料采购） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 接受投资转入的物资 借：原材料（在途物资、材料采购） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：实收资本（股本） 资本公积——资本溢价 接受应税劳务 借：管理费用（生产成本、委托加工物资等） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 购进免税农产品（可按13%的扣除率计算进项税额） 借：原材料（在途物资、库存商品） 应交税费——应交增值税（进项税额） 买价×13% 贷：银行存款 销售货物或提供应税劳务 借：银行存款（应收账款） 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 视同销售 借：在建工程（营业外支出） 贷：库存商品 应交税费——应交增值税（销项税额） 或借：应付职工薪酬——非货币性福利 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本 贷：库存商品 购进物资改变用途 （如用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等） 借：在建工程（应付职工薪酬——职工福利） 贷：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 解交增值税 借：应交税费——应交增值税（已交税金） 上交本月应交增值税 应交税费——未交增值税 上交上月应交未交增值税 贷：银行存款 月末结转 结转本月未交的增值税 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费——未交增值税 结转本月多交的增值税 借：应交税费——未交增值税 贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税） 应纳增值税=应税销售额 征收率 其中：应税销售额=含税销售额 （1+征收率） 小规模纳税人的征收率为3% 小规模纳税人当期应纳增值税的计算 × ÷ 小规模纳税人 （1）购进货物 借：原材料（含税价格） 贷：银行存款等（实际支付的金额） （2）销售货物 借：银行存款（含税价格） 贷：主营业务收入（不含税价格） 应交税费——应交增值税（无需设置下级明细） THANK YOU * * * * * * * *