企业所得税总则主要内容企业所得税的纳税义务人企业.DOC

企业所得税 第一节 总则 主要内容： 企业所得税的纳税义务人 企业所得税的税收管辖权 课税对象 企业所得税的税率 一、企业所得税的纳税义务人 纳税人指税法或税收行政法规规定的直接负有纳税义务的企业、组织或者个人。企业所得税的纳税人是指依照新《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，负有纳税义务的企业和组织。 依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业不适用本法。 二、企业所得税的税收管辖权 （一）国际税收管辖权的两个基本概念 企业所得税纳税人按照国际惯例分为居民企业和非居民企业，这是确定纳税人是否负有全面纳税义务的基础。 1、企业所得税的居民企业是指依照中国的法律、行政法规在我国境内成立的企业，或者依照外国（地区）的法律成立，但其实际管理机构在我国境内的企业。 实际管理机构是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。 居民企业的判定标准：一是注册地原则，即在某个国家注册登记成立地点，同时这种注册是为获得法人资格的注册，不是指其他类型的注册。二是有效管理地原则（不论是本国还是外国法人），即，某一个公司或组织的实际管理控制机构在某一个国家。当然，在一些国家有关税法规定，在双方国家根据国内法都视为居民的情况下，推荐有效管理地原则来确定居民。 2、企业所得税的非居民企业是指依照外国（地区）法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设