第六章_金融资产.pdfVIP

会 计 （上） 第六章金融资产 经管学院财务会计系 主讲教师：王薇 目的及要求 1、掌握金融资产的主要内容和分类的判断； 2、重点掌握交易性金融资产的确认和计量； 3、重点掌握持有至到期投资的确认和计量； 4、掌握可供出售金融资产的确认和计量； 5、掌握贷款及应收款项的核算； 6、熟悉金融资产的减值及会计处理； 7、熟悉金融资产转移的确认和计量。 第六章 金融资产 第一节 金融资产的概念和分类 第二节 交易性金融资产 第三节 持有至到期投资 第四节 可供出售金融资产 第五节 贷款和应收款项 第六节 金融资产减值 第七节 金融资产转移 第一节 金融资产的概述 注意重点！ 一、基本概念 二、金融资产的分类 一、基本概念 （一）金融工具 1.概念 指形成一个企业的金融资产， 并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。 2.属性 金融工具的本质属性是一项合同，合同形成一方 的金融资产，对应形成另一方的金融负债或权益 工具。 3、金融工具按衍生类别的分类： （1）基本金融工具：应收款项、权益证券等。 （2 ）衍生金融工具：金融期权、期货或远期合约、 利率互换以及货币互换。 （3 ）其他金融工具。 （二）金融资产 1、概念 • 指企业持有的现金、权益工具投资、从其他企业 收取现金或其他金融资产的合同权利。 2、特征 （1）具有合约性 （2）不需要通过生产过程转化其价值 （三）金融负债 指企业向其他单位支付现金或其他金融资产的 合同义务。 （四）权益工具 指能够证明企业资产扣除负债后的剩余权益的 合同。 特征：属一种所有权凭证。 其体现了一种合约权利，如普通股。 案 例 甲公司发行普通股，乙公司购入。 • 对甲公司而言，普通股是权益工具； • 对乙公司而言，是股权投资。 金融资产 例： A公司发行债券，C公司购入。 • 对A公司而言，债券形成企业的债务是金融负债； • 对C公司而言，是债权投资。 金融资产 二、金融资产的分类 以公允价值计量且其变动计入当期 损益的金融资产 金 融 持有至到期投资 资 可供出售金融资产 产 贷款和应收款项 （一）以公允价值计量且其变动计入 当期损益的金融资产 1、交易性金融资产。 • 主要是指企业为了近期内出售的金融资产。 • 包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、 基金投资、权证投资等。 例如：企业为充分利用闲置资金、以赚取差价为目 的从二级市场购入的股票、债券、基金等。 划分为交易性金融资产满足条件之一： ①取得该金融资产的目的，主要是为了近期出售和回 购。 如：以赚取差价为目的，从二级市场购买股票、债券、 基金等。 ②属于进行集中管理可辩认金融工具组合的一部分， 且有客观证据表明企业近期短期获利方式对该组合 进行管理。 如：企业基于投资策略和风险管理需要，从事短期获利， 对组合中的金融资产采用公允价值计量，并将期相关公 允价值